По какой ставке уплачивать НДС на упрощенной системе налогообложения в 2025 году

С нового года плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, ожидают изменения связанные с уплатой налога на добавленную стоимость.Согласно нововведениям закона № 176-ФЗ с 1 января плательщики, применяющие УСН,   доход которых превысил 60 миллионов рублей, должны стать плательщиками НДС. При этом законодатель предусмотрел возможность выбора пониженных ставок налога. 

Следует отметить, что некоторые  "упрощенцы" получили освобождение от обязанностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость: к ним относятся налогоплательщики, доходы которых за предшествующий налоговый период не превышают в совокупности 60 миллионов рублей, а также вновь созданные организации и ИП, перешедшие на «упрощенку» сразу после создания. При расчете лимита, дающего право на освобождение от НДС, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, а также доходы в виде субсидий, полученных при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.

Если лимит в 60 миллионов превышен, то предоставляется право выбора ставки НДС: 

• 5 % - если сумма доходов за предшествующий календарный год не превысила в совокупности 250 миллионов рублей;
• 7 % - если сумма дохода за предшествующий календарный год не превысила в совокупности 450 миллионов рублей;
• 20 (10) % - независимо от суммы дохода (по желанию налогоплательщика). 

Выбор пониженных ставок – это право налогоплательщика, применяющего УСН, в связи с чем он может применять как пониженные ставки, так и общеустановленные - 20% (10%) в зависимости от вида операций. 

Уведомлять налоговый орган о переходе на применение ставки НДС 5% или 7% не нужно.

По общим правилам плательщики УСН, став плательщиками НДС, обязаны вести книгу продаж на основании выписанных счетов-фактур. Если налогоплательщик выбрал общеустановленную ставку НДС в размере 20 %, он имеет право воспользоваться налоговыми вычетами. У организаций и предпринимателей, применяющих ставки 5% и 7%, отсутствует право на вычет по НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Если плательщик переходит с общей системы налогообложения на УСН и начинает применять ставки 5% и 7%, то следует восстановить НДС, ранее принятый к вычету.

Выбор ставки НДС индивидуален для каждого налогоплательщика, который рекомендуется сделать с учетом:

- соотношения размера вычета по НДС и исчисленного налога;

- вида реализуемых товаров (предметы первой необходимости и социального значения - 10% или стройматериалы по ставке 20%);

- объекта УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Следует отметить, что налогоплательщики обязаны применять налоговую ставку 5% или 7% в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов, начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация.