Кто налогоплательщик?
Выберите кто является налогоплательщиком в создавшейся ситуации.
Данная группа вопросов формируется динамически.
Пожалуйста, ответьте на предыдущие вопросы.
Почему Вы не можете заплатить налог?
Выберите один или несколько пунктов:
Данная группа вопросов формируется динамически.
Пожалуйста, ответьте на предыдущие вопросы.
У вас имеется акт оценки ущерба, причиненного стихийным бедствием или технологической катастрофой?
Вы применяете упрощенную систему налогообложения?
Вы сдали бухгалтерскую (финансовую) отчетность за предыдущий год в налоговый орган?
В настоящее время у Вас имеется источник дохода, который позволит погасить задолженность в течение периода, на который Вы хотите получить рассрочку?
Доля дохода от деятельности сезонного характера* более 50% в общем доходе за предыдущий год?
* — Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, утвержден постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382.
Отметьте верные утверждения
Уточняющие вопросы не понадобились. Перейдите на следующий шаг.
Вами представлена за год, предшествующий подаче заявления о рассрочке, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)?
Вами представлена за год, предшествующий подаче заявления о рассрочке, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам за налоговый период?
Вами представлена за год, предшествующий подаче заявления о рассрочке, налоговая декларация по налогу на прибыль?
Решение формируется динамически.
Пожалуйста, начните отвечать на вопросы.
I. Обязательные условия
Исключить обстоятельства, препятствующие получению рассрочки
Проверьте отсутствие обстоятельств, указанных в ст. 62 НК РФ и исключающих изменение сроков уплаты налогов:
за прошедшие 3 года условия рассрочки (отсрочки) нарушались
предполагаемая к рассрочке сумма задолженности оспаривается в административном либо в судебном порядке
за прошедшие 3 года условия рассрочки (отсрочки) не нарушались
предполагаемая к рассрочке сумма задолженности не оспаривается ни в административном, ни в судебном порядке
в отношении Вас возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве)
дело о несостоятельности (банкротстве) не возбуждено
Ваша организация находится в процессе ликвидации
организация не находится в процессе ликвидации
II. Пакет документов
Необходимо подготовить пакет документов:
Общие документы
правки банков о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующе картотеку неоплаченных расчетных документов, либо их отсутствии в этой картотеке
перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения
справки банков об остатках на счетах
перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения
Специальные документы для подтверждения основания
ОСНОВАНИЕ: Причинен ущерб в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы
Документ, составленный органом исполнительной власти, органом местного самоуправления или органом публичной власти федеральной территории «Сириус», уполномоченным в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций:
акт оценки причиненного лицу ущерба в результате указанных обстоятельств
ОСНОВАНИЕ: Не представлено финансирование из бюджета либо задерживается оплата за работы по государственным/муниципальным контрактам
Документ, содержащий информацию о сумме задолженности из бюджета в объеме, достаточном для уплаты налога (любой на выбор):
документ распорядителя бюджетных средств
документ государственного (муниципального) заказчика
ОСНОВАНИЕ: Возникнут признаки банкротства в случае единовременной уплаты налога
Наличие основания устанавливается в случае, если сумма поступлений на счета в банках меньше суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, но больше сумм краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности за минусом предполагаемой
к рассрочке суммы налога (п. 4, 5, 6 Методики, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 26.06.2019 № 382).
ОСНОВАНИЕ: Возникнут признаки банкротства в случае единовременной уплаты налога
Наличие основания для отсрочки (рассрочки) устанавливается по результатам анализа финансового состояния заинтересованного лица, проведенного стандартным методом, при котором используются имеющиеся у уполномоченного органа данные о заинтересованном лице, и углубленным, при котором используются дополнительные сведения, если при использовании стандартного метода не сделан вывод о наличии в отношении заинтересованного лица анализируемой угрозы и заявителем представлены дополнительные сведения (
п. 4, 5, 6, 7 Методики, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 14.03.2023 № 169).
ОСНОВАНИЕ: Имущественное положение не позволяет единовременно уплатить налог
сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание)
подтверждение возможности уплатить налог в течение периода, на который предоставляется рассрочка
ОСНОВАНИЕ: Деятельность носит сезонный характер
ОСНОВАНИЕ: Доначислена существенная сумма задолженности по результатам налоговой проверки
Представление дополнительных документов, подтверждающих наличие основания, не требуется.
Для получения рассрочки необходимо одновременное выполнение следующих условий:
со дня создания организации-заявителя (регистрации заявителя в качестве индивидуального предпринимателя) прошло более 1 года
со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки не истекло 10 дней на момент подачи заявления о рассрочке
организация-заявитель не находится в процессе реорганизации или ликвидации
со дня создания организации-заявителя (регистрации заявителя в качестве индивидуального предпринимателя) прошло менее 1 года
Для получения рассрочки по выбранному основанию со дня создания организации (регистрации в качестве ИП) должно пройти более 1 года.
на дату подачи заявления на рассрочку истекло более 10 дней со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки
Для получения рассрочки по выбранному основанию на момент подачи заявления на рассрочку не должно пройти более 10 дней после вступления в силу решения по результатам налоговой проверки.
в отношении организации-заявителя (индивидуального предпринимателя) возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве)
Для получения рассрочки по выбранному основанию требуется прекратить производство по делу о несостоятельности (банкротстве).
организация-заявитель находится в процессе реорганизации или ликвидации
III. Подать документы
Представьте заявление и пакет документов через личный кабинет налогоплательщика в УФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации по месту жительства (для заявлений с суммой к рассрочке менее 50 млн. рублей) или Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом (для заявлений с суммой задолженности более 50 млн. рублей).
При наличии решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита, принятого (принятых) в течение календарного года представьте заявление и пакет документов в Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом.
При невозможности направления заявления и пакета документов через личный кабинет налогоплательщика, физические лица вправе обращаться, используя иные способы подачи обращений, в том числе на бумажном носителе.
III. Подать документы
Представьте заявление и пакет документов через личный кабинет налогоплательщика либо по телекоммуникационным каналам связи в УФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации по месту жительства (для заявлений с суммой к рассрочке менее 50 млн. рублей) или Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом (для заявлений с суммой задолженности более 50 млн. рублей).
При наличии решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита, принятого (принятых) в течение календарного года представьте заявление и пакет документов в Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом.
III. Подать документы
Представьте заявление и пакет документов через личный кабинет налогоплательщика либо по телекоммуникационным каналам связи в УФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации по месту нахождения (для заявлений с суммой к рассрочке менее 50 млн. рублей) или Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом (для заявлений с суммой задолженности более 50 млн. рублей).
При наличии решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита, принятого (принятых) в течение календарного года представьте заявление и пакет документов в Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом»
При наличии задолженности у филиала организации заявление подается головной организацией.
IV. Обеспечение
После получения заявления налоговый орган запрашивает один из видов обеспечения (требования и условия):
Банковская гарантия
-
банк, выдающий банковскую гарантию, включен в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (Перечень банков размещен на сайте Минфина России)
-
банковская гарантия является безотзывной, непередаваемой, действует не менее чем 6 месяцев после срока окончания рассрочки (п. 5 ст. 74.1 НК РФ)
Залог ликвидного имущества
Поручительство платежеспособного лица
-
поручителем может выступать платежеспособное третье лицо:
финансовые показатели деятельности поручителя позволяют единовременно уплатить полную сумму задолженности налогоплательщика
-
отсутствие задолженности по обязательным платежам у поручителя
-
заполненное поручителем заявление о поручительстве (приложение 5 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@)
-
форма договора поручительства утверждена Приказом ФНС России от 06.03.2019 № ММВ-7-3/120@
Документы об обеспечении подаются через личный кабинет налогоплательщика, лично или по почте в тот же налоговый орган, в который направлялось заявление о рассрочке, а также через налоговый орган по месту нахождения юридического лица, по месту жительства физического лица и индивидуального предпринимателя.
Решение о предоставлении (либо об отказе в предоставлении) рассрочки будет принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней после получения заявления налогоплательщика.
Для получения дополнительных документов срок принятия решения может быть продлен не более чем на 20 календарных дней.
Согласование графика погашения задолженности возможно путем заключения мирового соглашения до введения процедуры банкротства (ст. 139 Арбитражно-процессуального кодекса РФ) или в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве (Глава VIII Федерального
закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
Для заключения мирового соглашения необходимо:
а) представить обеспечение в форме банковской гарантии, залога недвижимого (иного ликвидного) имущества либо поручительства платежеспособного лица;
б) отсутствие неурегулированных требований к должнику со стороны иных кредиторов.
Альтернативное решение
В случае отсутствия оснований для получения рассрочки или принятия налоговым органом решения об отказе в ее предоставлении, возможно заключение мирового соглашения до введения процедуры банкротства
или в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, при наличии задолженности перед бюджетом (без учета пеней и штрафов)
-
у физического лица — более 500 тыс. руб.
-
у юридического лица — более 2 млн руб.
Для заключения мирового соглашения необходимо:
предоставить обеспечение исполнения мирового соглашения в виде банковской гарантии, залога ликвидного имущества либо поручительства платежеспособного лица (возможно комбинирование вариантов)
осуществить с даты утверждения мирового соглашения погашение задолженности перед бюджетом в течение одного года либо в срок до трех лет (при наличии ходатайства федеральных органов исполнительной власти или органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации)
Для получения разъяснений возможности заключения мирового соглашения и принятия соответствующего решения необходимо обращаться в территориальные налоговые органы.
