Налоги 2025

На этой странице собраны основные изменения в налоговом законодательстве, которые ждут физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в 2025 году.

Фильтр по категории налогоплательщиков

НДФЛ

ФЛ ИП ЮЛ

Установлена новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ:

13%

до 2,4 млн

ставка НДФЛ 13% — к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн руб.

15%

от 2,4 до 5 млн

ставка НДФЛ 15% — к части суммы налоговых баз, которая больше 2,4 млн руб., но не превышает 5 млн руб.

18%

от 5 до 20 млн

ставка НДФЛ 18% — к части суммы налоговых баз, которая больше 5 млн руб., но не превышает 20 млн руб.

20%

от 20 до 50 млн

ставка НДФЛ 20% — к части суммы налоговых баз, которая больше 20 млн руб., но не превышает 50 млн руб.

22%

свыше 50 млн

ставка НДФЛ 22% применяется к части суммы налоговых баз, которая превышает 50 млн руб.

В нее входит большинство доходов физлиц, в том числе зарплата и другие доходы, формирующие основную налоговую базу.

Исключения:

выплаты, связанные с участием в СВО, облагаются в прежних размерах:
13% - к части суммы таких выплат за год, не превышающей 5 млн руб., и 15% - к части, превышающей ее.
(пп. "г" п. 23, пп. "в" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

для работников Крайнего Севера и приравненных местностей, а также других районов с неблагополучной экологией предусмотрены ставки:
13% - к части суммы таких выплат за год, не превышающей 5 млн руб., и 15% - к части, превышающей ее.
Применяется шкала не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате за работу в данных районах.
(пп. "д" п. 23, пп. "в" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

К некоторым доходам резидентов применяется новая специальная прогрессивная шкала ставки НДФЛ:
(пп. "в" п. 23, пп. "б" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

подаркам (кроме ценных бумаг);

доходам от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем;

доходам в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;

процентам по вкладам в банках, находящихся на территории России;

доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (есть исключения).

Прогрессивная шкала ставки НДФЛ применяется к сумме налоговых баз, включающих указанные доходы. Совокупность налоговых баз рассчитывается нарастающим итогом. Налог с части суммы свыше 2,4 млн руб. рассчитывается по ставке 15%, а с части в пределах указанной суммы - по ставке 13%.
(пп. "б" п. 36, пп. "а" п. 37 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Узнать больше

Ставки НДФЛ с дивидендов, полученных резидентом:
(пп. "в" п. 23, пп. "б" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

13% - применяется к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн руб.;

15% - применяется к части суммы налоговых баз свыше 2,4 млн руб.

Налоговая база по доходам от долевого участия считается налоговым агентом отдельно от остальных налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ. При определении суммы налога по дивидендам в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы по другим доходам, указанные в пп. 1, 2, 4 - 12 п. 6 ст. 210 НК РФ. А при расчете налога в отношении этих иных доходов в расчет совокупности налоговых баз не включается налоговая база по доходам от долевого участия.

В налоговом уведомлении расчёт НДФЛ производится с совокупности всех налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ.
(п. 25, пп. "а" п. 37 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

НДФЛ с процентов по вкладам в банках рассчитывается по таким ставкам:

прогрессивной ставке 13%/15% - если доход получен резидентом;
(пп. "в" п. 23, пп. "б" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

15% независимо от размера дохода - по доходам нерезидентов.
(пп. "г" п. 36 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

При расчете НДФЛ с процентов по долгосрочным банковским вкладам с выплатой процентов в конце срока их действия налоговая база будет рассчитываться исходя из сумм процентов, начисленных за каждый год действия договора вклада отдельно. Это позволит рассчитать вычет за каждый год, даже если фактически доход с процентов поступил в конце срока.

Такой механизм применяется в отношении доходов в виде процентов по вкладам, полученных начиная с 2023 года.

Узнать больше

Изменены положения о стандартных вычетах на детей

Предельный доход для предоставления этих вычетов увеличен:

350 тыс. руб. -> 450 тыс. руб.

(пп. "а" п. 28 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Увеличены размеры стандартных вычетов:

на второго ребенка:

1 400 руб. -> 2 800 руб. в месяц

на третьего ребенка и каждого последующего:

3 000 руб. -> 6 000 руб. в месяц

на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя:

6 000 руб. -> 12 000 руб. в месяц

Если у налогового агента есть сведения о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика, на которых полагается вычет, предоставьте его. Заявление сотрудника для этого больше не требуется.
(пп. "а" п. 28 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Узнать больше

Новый стандартный вычет для лиц, сдавших норматив ГТО

18 000 руб.

Этот вычет предоставляется в календарном году, в котором физлицо сдало нормативы ГТО своей возрастной группы и получило или подтвердило знак отличия. Чтобы получить вычет, ему надо также пройти диспансеризацию в том же году.

Если вы налоговый агент, можете применить этот вычет единовременно за весь год в любом месяце этого года, но не ранее месяца, когда физлицо подтвердит право на вычет.

(пп. "а" п. 28 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Узнать больше

Получение социальных вычетов в упрощенном порядке

Уже в 2025 году налогоплательщики впервые получат в личном кабинете предзаполненное заявление на получение социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Это возможно в тех случаях, когда сведения о расходах граждан за 2024 год на лечение, обучение, физкультурные услуги, страхование и негосударственное пенсионное обеспечение поступили в налоговые органы напрямую от организаций и индивидуальных предпринимателей, оказавших соответствующие услуги.

Узнать больше

Изменены размеры фиксированной прибыли КИК

При расчете НДФЛ, который должно уплатить контролирующее лицо, за 2025 г. и последующие периоды применяются новые размеры фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании (КИК).
(пункт 2 ст. 227.2 НК РФ)

Сумма зависит от количества КИК, контролирующим лицом которых являются налогоплательщик:

Количество КИК	Фиксированная сумма прибыли, руб.
1	27 990 000
2	52 718 000
3	75 445 300
4	98 172 600
> 4	120 899 900

Узнать больше

Налог на прибыль организаций

ЮЛ

Увеличена основная ставка налога на прибыль

20% -> 25%

Налог по ставке 25% применяется к налоговой базе начиная с отчетных периодов 2025 года.

Узнать больше

Установлен федеральный инвестиционный налоговый вычет

Правительство РФ определило категории налогоплательщиков, которые могут применять федеральный инвестиционный налоговый вычет, категории объектов основных средств и нематериальных активов, к которым он применяется, а также порядок и условия его применения.
(Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2024 г. № 1638)

Если вы решите применять федеральный инвестиционный налоговый вычет, отразите это в учетной политике.
(п. 54 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Узнать больше

НПД

ФЛ ИП

Лица, утратившие право на применение НПД, смогут перейти не только на ЕСХН и УСН, но также на ПСН или автоУСН.

С 1 июля 2025 года ИП, перешедшие на НПД с УСН (ЕСХН), смогут направлять в ФНС России уведомление о прекращении применения УСН (ЕСХН) через приложение «Мой налог».

Узнать больше

УСН

ИП ЮЛ

Увеличены пороговые показатели для перехода на УСН и сохранения этого режима

Для перехода на УСН лимит доходов за 9 месяцев:

112,5 млн руб. -> 337,5 млн руб.

Данный лимит применяется впервые при переходе на УСН с 2025 г.

Если в 2024 г. вы применяли УСН, но утратили право на нее, потому что ваши доходы превысили 265,8 млн руб., вы можете перейти на УСН с 1 января 2025 г. Ограничение, установленное п. 7 ст. 346.13 НК РФ, в этом случае не действует, то есть вам не нужно ждать год, чтобы вернуться на УСН. Организации могут перейти на УСН с 2025 г., если доходы за 9 месяцев 2024 г. (за минусом некоторых из них) не превысили 337,5 млн руб. При определении суммы доходов за 2024 г. надо учесть доходы, полученные как на УСН, так и на ОСН.
(ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Для сохранения права на УСН лимиты:

доходов:

200 млн руб. -> 450 млн руб.

остаточной стоимости ОС:

150 млн руб. -> 200 млн руб.

*все суммы ежегодно индексируются
(Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Узнать больше

Отменены повышенные ставки налога при УСН

8% -> 6%

20% -> 15%

При расчете авансовых платежей и налога за периоды 2025 г. и позднее повышенные ставки налога 8% и 20% не применяются. Налог (авансовые платежи) нужно рассчитывать по общим ставкам - 6% и 15% (если субъектами РФ не установлены иные ставки).
(п. 75 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Узнать больше

ЮЛ и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС

Условия:

доходы за календарный год превышают 60 млн руб.

если доходы за истекший год превысили 60 млн руб., то исчисление НДС будет производиться с начала следующего календарного года;

если доходы за истекший год не превысили 60 млн руб., но превысили 60 млн руб. в текущем году, то исчисление НДС будет производиться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем такого превышения.

Однако, если доходы за истекший год составили менее 60 млн руб., то с 1 января применяется освобождение от уплаты НДС. Такое освобождение носит обязательный характер для налогоплательщиков УСН. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо.

Также у налогоплательщиков УСН, освобожденных от исчисления и уплаты НДС в бюджет, отсутствует обязанность выставлять счета-фактуры и представлять декларацию по НДС.

Если доходы с начала года превысят 60 млн руб., то действие исключений прекратится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Есть выбор:

рассчитывать НДС по общеустановленным ставкам, применяя ставки 20%, 10%, 0% и вычеты (в соответствии с гл. 21 НК РФ);

применять пониженные ставки НДС 5%.

Ставку НДС 5% при УСН вы можете применять в следующих случаях:
(пп.1 п. 8 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

сумма ваших доходов за истекший год составила более 60 млн руб., но не превысила 250 млн руб. (с индексацией). Правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;

вы применяли освобождение от НДС в текущем году, но утратили право на него, потому что сумма ваших доходов превысила 60 млн руб. с начала года.

Если применяете ставку 5%, но сумма ваших доходов с начала года превысила в совокупности 250 млн руб. (с индексацией), вы утрачиваете право на эту ставку начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При утрате права на ставку НДС 5% можно применять ставку 7%.
(пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Ставку НДС 7% при УСН вы можете применять в следующих случаях:
(пп.2 п. 8 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

сумма ваших доходов за предыдущий год составила более 60 млн руб., но не превысила 450 млн руб. (с индексацией). Правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;

в текущем году вы применяли освобождение от НДС или пониженную ставку 5%, но утратили право на них, так как сумма ваших доходов с начала года превысила соответствующий лимит.

Ставку 7% можно применять, пока ваши доходы с начала года не превысят 450 млн руб. (с индексацией). Если лимит доходов будет превышен, право на применение ставки 7% утрачивается с 1-го числа месяца такого превышения (пп.2 п. 8 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Одновременно, с 1-го числа месяца такого превышения налогоплательщик утрачивает право на применение УСН.
(абз.первый п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ (ред. 29.10.2024))

Если вы освобождены от НДС или применяете ставку НДС 5% или 7%, в бухгалтерском учете "входной" и "ввозной" НДС включите в стоимость приобретенных товаров (ОС, НМА, работ, услуг, имущественных прав).

Узнать больше

АвтоУСН

ИП ЮЛ

Еще 47 регионов РФ с 1 января 2025 года присоединятся к эксперименту по внедрению автоУСН.

Ожидается, что с 1 февраля 2025 года этот налоговый режим станет доступен еще в четырех регионах.

С полным списком субъектов можно ознакомиться на промостранице.

Спецрежим станет доступен при осуществлении деятельности по агентским посредническим договорам для комитентов, доверителей и принципалов.

Налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, смогут перейти на автоУСН с 1 числа любого месяца года.

Узнать больше

Страховые взносы

ИП ЮЛ

Вводится пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП, занятых обрабатывающим производством

7,6%

в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного МРОТ.

Обязательные условия:

Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по ОКВЭД входит в раздел «Обрабатывающие производства».
Исключение: деятельность по производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическому производству.
(Перечень льготных ОКВЭД утвержден Распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р)

Доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70% по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на пониженный тариф и далее по итогам каждого отчетного (расчетного) периода.

Если условия нарушены, право на пониженный тариф теряется с начала расчетного периода, в котором допущено нарушение.

Узнать больше

Туристический налог

ФЛ ИП ЮЛ

С 2025 г. вводится новый туристический налог.

Его уплачивают организации и физические лица, которые владеют гостиницами или иными помещениями, включенными в Реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный ФЗ от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации», и предоставляют их для временного размещения физлиц.

Уплачивать налог нужно после того, как он будет введен в вашем муниципальном образовании, городе федерального значения или территории федерального значения "Сириус".

Налог исчисляется со стоимости услуг по временному проживанию без учета туристического налога и НДС.

Размер ставки определяется в нормативно-правовых актах представительных органов муниципальных образований или представительного органа федеральной территории "Сириус", законами городов федерального значения. Максимальная ставка на 2025 г. - 1%.

Налог не может быть меньше минимальной величины, которая равна произведению 100 руб. и количества суток проживания.

Срок уплаты налога - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а срок сдачи декларации - не позднее 25-го числа того же месяца.

(п. 83 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

Узнать больше

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

ИП ЮЛ

Организации и ИП, которые в 2022 - 2024 гг. прибегали к искусственному дроблению бизнеса, чтобы применять спецрежимы и платить меньше налогов, подпадают под амнистию.

Амнистия состоит в том, что такие организации и ИП освобождаются от ряда платежей - доначисленных налогов, пеней, штрафов, - которые они должны были бы заплатить по результатам проверок за 2022 - 2024 гг. Платежи попадают под амнистию, только если связаны с дроблением. Есть исключение, когда под амнистию попадают доначисления только за 2022 - 2023 гг.

Для освобождения от таких платежей должен выполняться ряд условий.

Узнать больше

Имущественные налоги

ФЛ ИП ЮЛ

Налог на имущество организаций

Законами субъектов Российской Федерации для объектов недвижимого имущества, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., могут быть установлены налоговые ставки до 2,5%.

Освобождаются от налогообложения:

организации по управлению единой национальной электрической сетью, территориальные сетевые организации в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии, вне зависимости от класса их напряжения;

организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, - в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций.

Узнать больше

Земельный налог

В отношении земельных участков, предназначенных для жилищного строительства и (или) занятых инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб., предельное значение налоговой ставки увеличивается с 0,3 % до 1,5%.

Указанное повышение не затронет земельные участки в составе общего имущества многоквартирного дома.

Узнать больше

Налог на имущество физических лиц

В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., решениями органов местного самоуправления могут быть установлены налоговые ставки до 2,5 %.

В отношении таких объектов недвижимости не могут применяться предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации налоговые льготы.

Узнать больше

Акцизы

ИП ЮЛ

Вводятся новые акцизы на:

1. фармацевтическую субстанцию спирта этилового;

2. спиртосодержащие лекарственные средства, не включенные в перечни лекарств Минздрава России.

Ставки акциза (за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в фармсубстанции):

для продавца (производителя) фармсубстанции:

0 рублей – при продаже в адрес аптечных, медицинских организаций, испытательных лабораторий (центров) в области качества лекарств, а также производителей лекарственных средств, имеющих свидетельство;

740 рублей при продаже иным лицам.

для производителя лекарств, имеющего свидетельство:

0 рублей – для начисления акциза при покупке либо при оприходовании фармсубстанции в структуре организации, если производитель фармсубстанции одновременно производит лекарства.

Организации, имеющие свидетельство, при производстве лекарств имеют право на вычет исчисленной суммы акциза:

при закупке фармсубстанции до 500 тыс. л в год (вычет применяется при производстве как лекарств, включенных в перечень Минздрава России, так и не включенных в такой перечень);

при закупке фармсубстанции свыше 500 тыс. л. в год при реализации произведенных лекарств, включенных в перечень Минздрава России.

Освобождаются от акциза аптеки, изготавливающие по рецептам лекарственные препараты.

Реализация лекарств, включенных в перечень, акцизом не облагается.

Реализация лекарств, не включенных в перечень, облагается акцизом.

Реализация производителем со свидетельством всех лекарств (вне зависимости от нахождения в перечне) акцизом не облагается.

3. никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания. К вычету принимается акциз, уплаченный (исчисленный) при покупке (ввозе) сырья в пределах суммы акциза, приходящейся на объем никотинового сырья, фактически использованного для производства реализованных бестабачной никотинсодержащей смеси для нагревания и жидкости для электронных систем доставки никотина, но не более исчисленной суммы акциза на указанные произведенные подакцизные товары при их реализации;

4. природный газ, приобретенный для производства аммиака.

Узнать больше