Налогоплательщикам новых регионов России

Форму заявления можно скачать на сайте ФНС России в разделе «Учет физических лиц» - «Формы документов» или получить у администратора в операционном зале налогового органа.

Заявление может быть подано в любой налоговый орган по выбору.

При подаче Заявления в налоговый орган физическое лицо одновременно с указанным Заявлением представляет паспорт гражданина Российской Федерации.

Постановка на учет осуществляется в течение 5 дней.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

• Организации и ИП, впервые созданные на территориях новых субъектов Российской Федерации, с момента регистрации применяют положения Налогового кодекса Российской Федерации;

• Организации и ИП, которые после включения своей территории в состав субъектов РФ продолжают осуществлять предпринимательскую деятельность, применяют нормативно-правовые акты субъектов, действующие на момент вступления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 7.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими расчетов применять контрольно-кассовую технику в соответствии с требованиями Федерального закона № 54-ФЗ наступает с 01.02.2025.

При этом постановлением Правительства РФ от 17.08.2024 № 1104 «О продлении срока начала применения контрольно-кассовой техники отдельными категориями организаций и индивидуальных предпринимателей на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области» для отдельных категорий налогоплательщиков установлены следующие сроки начала применения контрольно-кассовой техники:

• у организаций, применяющих УСН или ЕСХН и имеющих работников, с которыми заключены трудовые договора, – с 1 марта 2025 года;
• у ИП с работниками, с которыми заключены трудовые договора, – с 1 мая 2025 года;
• у ИП на общей системе налогообложения и не имеющих работников – с 1 июня 2025 года;
• у ИП, применяющих УСН и не имеющих работников, – с 1 июля 2025 года;
• у ИП на ЕСХН или патенте и не имеющих работников – с 1 августа 2025 года.

Вычет в размере до 28 тыс. руб. предоставляется налогоплательщику в отношении одного экземпляра ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнения сопутствующих работ и оказания услуг по настройке кассы и пр.

Для применения вычета налогоплательщику необходимо соблюсти следующие условия:

• местом нахождения организации (местом жительства ИП) на дату регистрации ККТ является ДНР, ЛНР, Запорожская или Херсонская область;
• ККТ должна быть включена в реестр контрольно-кассовой техники, зарегистрирована в налоговых органах до 31 декабря 2025 года и применяться на вышеуказанных территориях;
• применять УСН и (или) ПСН.

Вычет по уменьшению суммы налога можно будет применить за налоговый период 2024 или 2025 года по выбору налогоплательщика.

Перечень моделей касс и фискальных накопителей, которые соответствуют требованиям 54-ФЗ и доступны для регистрации, размещен на промостранице официального сайта ФНС России «Контрольно-кассовая техника» www.kkt-online.nalog.ru. Далее необходимо воспользоваться сервисами «ККТ в реестре» и «Фискальные накопители в реестре».

Также ознакомиться с перечнем моделей кассовых аппаратов и фискальных накопителей можно на официальном сайте ФНС России в разделе «Деятельность/Иные функции ФНС России/Реестры и проверка контрагентов», далее выбрать «Реестр контрольно-кассовой техники» и/или «Реестр фискальных накопителей».

Ознакомиться с перечнем операторов фискальных данных можно на официальном сайте ФНС России в разделе «Деятельность/Иные функции ФНС России/Реестры и проверка контрагентов», далее выбрать «Реестр операторов фискальных данных».

Есть три способа регистрации/перерегистрации кассы:

• через Личный кабинет налогоплательщика;
• через оператора фискальных данных;
• через территориальный налоговый орган ФНС России.

Подробнее о каждом способе можно узнать на промостранице официального сайта ФНС России «Контрольно-кассовая техника» www.kkt-online.nalog.ru.

1. Необходимо определится с выбором модели ККТ

   При выборе ККТ необходимо обратить внимание на:

   • место осуществления расчета (магазин/интернет/разносная торговля др.)
   • какой товар реализуется (подакцизная продукция/ маркированный товар, алкогольная продукция);
   • способ расчет (наличные/безналичные (заключение договора эквайринга с банком));
   • подключение к учетной системе (номенклатура товара);
   • подключение к ККТ дополнительного оборудования (весы/сканер);
   • использование ККТ без передачи данных (в автономном режиме)/ ККТ с передачей данных;

   Перечень моделей касс, которые соответствуют требованиям 54-ФЗ и доступны для регистрации, размещен на промостранице официального сайта ФНС России «Контрольно-кассовая техника» www.kkt-online.nalog.ru.

2. Необходимо определится с выбором модели фискального накопителя

   При выборе фискального накопителя необходимо обратить внимание на:

   • какой товар реализуется (подакцизная продукция/ маркированный товар);
   • система налогообложения;
   • количество транзакций;

   Перечень фискального накопителя, которые соответствуют требованиям 54-ФЗ и доступны для регистрации, размещен на промостранице официального сайта ФНС России «Контрольно-кассовая техника» www.kkt-online.nalog.ru.

3. Необходимо определится с выбором ОФД и заключить с ним договор

   • при выборе ОФД необходимо обратить внимание на функциональные возможности;

   Ознакомиться с перечнем операторов фискальных данных можно на официальном сайте ФНС России в разделе «Деятельность/Иные функции ФНС России/Реестры и проверка контрагентов», далее выбрать «Реестр операторов фискальных данных».

4. Необходимо определится с адресом места установки

   • проверить наличие адреса места установки ККТ в справочнике Федеральной информационной адресной системы (далее – ФИАС) размещенного на сайте fias.nalog.ru.

5. После выбора ККТ необходимо ее зарегистрировать.

   Существует три способа регистрации/перерегистрации кассы:

   • через Личный кабинет налогоплательщика (обращается внимание, что в данном случае потребуется КЭП);
   • через оператора фискальных данных;
   • через территориальный налоговый орган ФНС России.

   Подробнее о каждом способе можно узнать на промостранице официального сайта ФНС России «Контрольно-кассовая техника» www.kkt-online.nalog.ru.

В течение переходного периода ответственность за нарушение порядка применения ККТ, в том числе за невыдачу кассового чека не предусмотрена.

После окончания переходного периода за невыдачу кассового чека  предусмотрена административная ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, которой предусмотрено административное наказание в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждения или наложения административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

За ненаправление покупателю кассового чека в электронной форме либо непередачу кассового чека на бумажном носителе покупателю по его требованию в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о применении ККТ, предусмотрена административная ответственность по ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере двух тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждения или наложения административного штрафа в размере десяти тысяч рублей.

В течение переходного периода ответственность за нарушение порядка применения ККТ на новых территориях не предусмотрена.

После окончания переходного периода за нарушение порядка применения ККТ предусмотрена административная ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждения или наложения административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Есть три способа регистрации/перерегистрации кассы:

• через Личный кабинет налогоплательщика;
• через оператора фискальных данных;
• через территориальный налоговый орган ФНС России.

Подробнее о каждом способе можно узнать на промостранице официального сайта ФНС России «Контрольно-кассовая техника» www.kkt-online.nalog.ru.

С 1 сентября 2025 году будут доступны дополнительные способы регистрации/перерегистрации кассы:

• через портал Госуслуг;
• через производителя ККТ.

Законодательство о применении контрольно-кассовой техники состоит из Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 7.2 Федерального закона № 54-ФЗ на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими расчетов применять контрольно-кассовую технику в соответствии с требованиями Федерального закона № 54-ФЗ наступает с 01.02.2025.

При этом постановлением Правительства РФ от 17.08.2024 № 1104 «О продлении срока начала применения контрольно-кассовой техники отдельными категориями организаций и индивидуальных предпринимателей на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области» для отдельных категорий налогоплательщиков установлены следующие сроки начала применения контрольно-кассовой техники:

• у организаций, применяющих УСН или ЕСХН и имеющих работников, с которыми заключены трудовые договора, – с 1 марта 2025 года;
• у ИП с работниками, с которыми заключены трудовые договора, – с 1 мая 2025 года;
• у ИП на общей системе налогообложения и не имеющих работников – с 1 июня 2025 года;
• у ИП, применяющих УСН и не имеющих работников, – с 1 июля 2025 года;
• у ИП на ЕСХН или патенте и не имеющих работников – с 1 августа 2025 года.

В течение переходного периода ответственность за неприменение контрольно-кассовой техники на новых территориях не предусмотрена.

После окончания переходного периода за неприменение ККТ предусмотрена административная ответственность по части 2 статьи 14.5. КоАП РФ в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

Юридические лица (подпись выдается лицам, действующим без доверенности от имени организации), руководители филиала/представительства иностранного юридического лица, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Сведения об организации и ее руководителе (индивидуальном предпринимателе) должны содержаться в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Должен быть присвоен ОГРН и ИНН юридического лица (ОГРНИП).

Для филиала/представительства иностранного юридического лица – сведения о Коде причины постановки на учет (КПП) и Номере записи об аккредитации филиала (представительства) иностранной организации (НЗА).

• документ, удостоверяющий личность (оригинал);
• сведения об организации - ОГРН и ИНН организации, либо ОГРНИП
  для ИП, ИНН ФЛ и СНИЛС;
• носитель ключевой информации (должен быть сертифицирован ФСТЭК России или ФСБ России).

Для филиала/представительства иностранного юридического лица:

• нотариально удостоверенная доверенность о наделении на территории Российской Федерации необходимыми полномочиями руководителя филиала, представительства иностранного юридического лица.

При наличии всех сведений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) и при штатном функционировании информационных систем выдача квалифицированного сертификата в среднем занимает не более 15 минут, но может быть продлена до 5 (пяти) суток (максимальное время проверки сведений в СМЭВ).

Донецкая Народная Республика

Луганская Народная Республика

Херсонская область

Запорожская область

Для удобства налогоплательщиков обеспечен широкий спектр возможностей электронного документооборота, с которым можно ознакомиться в разделе «Электронный документооборот»

В соответствии с подпунктом 8 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

Организации и ИП, занимающиеся куплей-продажей подакцизных товаров, не осуществляющие при этом их производство, вправе применять УСН в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.

Согласно подпункту 7 пункту 2 статьи 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее – Федеральный закон № 171) розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания, за исключением случаев, указанных в пунктах 3 и 6 статьи 16 Федерального закона № 171, не допускаются, в частности, в местах нахождения источников повышенной опасности, определяемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что по вопросу правомерности (возможности) осуществления торговли алкогольной продукцией на АЗС Вам следует обращаться в лицензирующий орган (Федеральную службу по регулированию алкогольного рынка).

С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленную систему налогообложения являются плательщиками НДС.

Федеральными конституционными законами от 04.10.2022 № 5-ФКЗ, 6-ФКЗ, 7-ФКЗ и 8-ФКЗ о принятии Донецкая Народная Республика, Луганская Народная Республика, Запорожская область и Херсонская область в состав Российской Федерации до 1 января 2026 года предусмотрен переходный период.

Положениями данных Федеральных конституционных законов также предусмотрено, что на территориях Юго-Западных субъектов по общему правилу законодательство Российской федерации о налогах и сборах применяется с 1 января 2023 года, до этого момента отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов и страховых взносов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются нормативными правовыми актами новых субъектов.

В этой связи Юго-Западными субъектами приняты нормативные правовые акты об утверждении положений о порядке администрирования отдельных налогов и сборов в переходный период, а также о введении в действие специальных налоговых режимов. Планируется принятие нормативных правовых актов о применении на территориях новых субъектов с 1 января 2024 года региональных/местных налогов (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог).

Для определения правил по включению в российский гражданский оборот хозяйствующих субъектов, действовавших на территориях Юго-Западных субъектов на день принятия в Российскую Федерацию новых субъектов, принят Федеральный закон от 21 ноября 2022 года N 451-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

В целях установления особенностей исчисления и уплаты отдельных налогов и применения контрольно-кассовой техники на территориях Юго-Западных субъектов принят Федеральный закон от 21 ноября 2022 года N 443-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии со статьей 313 НК РФ (в редакции, которая вводится в действие с 01.01.2023) налогоплательщик вносит фактически имеющееся у него имущество в инвентаризационную опись. Имущество, которое, в том числе использовалось в качестве основных средств и было повреждено либо потеряно (выбыло из владения), по нашему мнению, может быть отражено в инвентаризационной описи с обязательным указанием на тот факт, что владение имуществом утрачено. При этом имущество, которое было утрачено безвозвратно, в описи не отражается.

Согласно положениям Федеральных конституционных законов на территориях Юго-Западных субъектов с 01.01.2023 применяется Налоговый кодекс Российской Федерации и, соответственно, начисление, уплата/перечисление сумм налогов на ФОТ начиная с 01.01.2023 будет осуществляться в соответствии с положениями российского законодательства о налогах и сборах. Вопрос заключения договоров, озвученных в вопросе, не относится к компетенции ФНС России.

Вопрос требует уточнения. Вместе с тем, если речь идет о расходах на приобретение имущества, необходимо исходить из следующего. В соответствии со статьей 313 НК РФ (в редакции, которая вводится в действие с 01.01.2023) налогоплательщик вносит фактически имеющееся у него имущество в инвентаризационную опись. В описи отражается стоимость данного имущества. Вопрос о списании (учете) данной стоимости будет уточняться (подготовлен запрос в Минфин России). В настоящее время в отношении данных затрат имеется неопределенность (за исключением расходов на приобретение амортизируемого имущества, которое при использовании в качестве основных средств позволит учитывать в составе расходов по налогу на прибыль амортизационные отчисления).

По данному вопросу подготовлен проект запроса в Минфин России для получения официальных разъяснений.

В настоящее время проводится работа по урегулированию данного вопроса на законодательном уровне.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ налоговая ставка по УСН устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. 

При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов для объекта налогообложения в виде доходов и в пределах от 5 до 15 процентов для объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В этой связи по указанному вопросу следует обращаться в законодательные (представительные) органы или в финансовые органы соответствующего субъекта Российской Федерации на территории которого установлены пониженные налоговые ставки.

Следует отметить, что согласно пункту 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В этой связи новые субъекты Российской Федерации в настоящее время и позднее вправе принять соответствующий закон, предусматривающий пониженную налоговую ставку по УСН, в том числе предусматривающий обратную силу.

Порядок и условия применения ЕСХН установлен положениями главы 26.1 НК РФ.

Если организация или ИП планирует перейти на ЕСХН со следующего года, то до 31 декабря 2022 года им необходимо уведомить об этом любой территориальный налоговый орган, без привязки к месту нахождения организации или месту жительства ИП (письмо ФНС России № СД-4-3/16301@ от 01.12.2022).

На ЕСХН вправе перейти сельскохозяйственные товаропроизводители (за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, указанных в пп. 2 - 4 п. 5 ст. 346.2 НК РФ). Основное условие - по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором организация или ИП подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, и (или) от оказания услуг, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, составляет не менее 70 процентов.

В Донецкой Народной Республике консультации проводятся специалистами Межрайонной ИФНС России № 1 по Донецкой Народной Республики по адресу – город Донецк, проспект Панфилова, дом 1.

На сайте ФНС России https://nalog.gov.ru в разделах «Налогоплательщикам новых территорий России» и «Все вопросы и ответы» (тематика «Новые регионы в составе Российской Федерации») размещена вся актуальная информация, связанная с ведением предпринимательской деятельности на территории новых субъектов РФ. Кроме того, можно направить обращение с помощью сервисов «Обратиться в ФНС России» и «Личный кабинет».

Информация по адресам налоговых органов также размещена на сайте ФНС России.

В соответствии со статьей 313 НК РФ (в редакции, которая вводится в действие с 01.01.2023) налогоплательщик вносит фактически имеющееся у него имущество в инвентаризационную опись. В описи отражается стоимость данного имущества. Отражение количественных показателей имущества, в частности ГСМ (лиры, тонны) отражаются в единицах, в которых они отражены в подтверждающих документах или по усмотрению налогоплательщика, в тех единицах, в которых он ведет учет.

Имущество, которое было передано по договорам комиссии, по нашему мнению, может быть отражено в инвентаризационной описи с обязательным указанием на данный факт.

Имущество, приобретенное до 31.12.2022, но после 01.01.2023 еще находящееся в процессе перевозки, включается в инвентаризационную опись.

Если российский поставщик со старой территории не получает полную оплату до 25.01.2023 по товару, отгруженному до 31.12.2022, то вся отгрузка облагается НДС. Исключения предусмотрены пунктом 2.2 стптьи 148 и подпунктами 20 и 21 пункта 1 статьи 164 НК РФ, в том числе, если покупателем является бюджетная организация.     

Ответ: В соответствии со статьей 313 НК РФ (в редакции, которая вводится в действие с 01.01.2023) налогоплательщик в инвентаризационную опись вносит фактически имеющееся у него имущество, включая имущественные права, требования (дебиторская задолженность) и обязательства (кредиторская задолженность).

Стоимость товаров, приобретенных организацией (ИП) до 1 января 2023 года и использованных в производстве или в реализации продукции после 1 января 2023 года, может быть учтена такой организацией (ИП) при исчислении НДС с 1 января 2023 года.

Сумма НДС, предъявленная такой организации при приобретении товаров (работ, услуг) с 1 января 2023 года подлежит вычету в общеустановленном порядке (то есть при использовании этих товаров (работ, услуг) в НДС облагаемой деятельности, при наличии счет-фактуры от продавца и при принятии приобретенного товара к учету). При расчете межценовой разницы стоимость таких товаров (работы, услуг) не учитываются.

Если комиссионер (агент) (независимо от того, применят он ОСНО или УСН) реализует от своего имени товары и участвует в расчетах с покупателем он выставляет счета-фактуры от своего имени, регистрирует выставленные счета-фактуры в журнале выставленных счетов-фактур. Копию передает комитенту (принципалу), комитент (принципал) на основании счета-фактуры комиссионера (агента) выставляет свой счет-фактур и передает комиссионеру (агенту). Комиссионер (агент) регистрирует полученный от комитента (принципала) счета-фактуру в журнале полученных счетов-фактур.

Если агент действует от имени принципала, то счет-фактура составляется от имени принципала. При этом агент не ведет журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

В соответствии со статьей 313 НК РФ (в редакции, которая вводится в действие с 01.01.2023) налогоплательщик вносит фактически имеющееся у него имущество в инвентаризационную опись. Амортизируемое имущество (первоначальная стоимость свыше 100 тыс. руб.) вносится в опись с указанием первоначальной стоимости, начисленной амортизации и остаточной стоимости. При наличии у имущества остаточной стоимости свыше нуля, оно подлежит учету (в составе расходов через начисление амортизации) по правилам статьи 257 НК РФ. Срок давности приобретения имущества не регламентирован (любое, имущество, фактически имеющееся у налогоплательщика, подлежит инвентаризации).

В соответствии со статьей 313 НК РФ (в редакции, которая вводится в действие с 01.01.2023) налогоплательщик вносит фактически имеющееся у него имущество в инвентаризационную опись. Амортизируемое имущество (первоначальная стоимость свыше 100 тыс. руб.) вносится в опись с указанием первоначальной стоимости, начисленной амортизации и остаточной стоимости. Данные показатели рассчитываются по правилам, установленным Российским законодательством (сроки полезного использования установлены в российском классификаторе).

Ответ: В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не вправе применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Вопрос требует уточнения, в том числе о режиме налогообложения, который будет применять налогоплательщик.

Одновременно сообщаем, что особенности налогообложения доходов, полученных от предпринимательской деятельности в рамках действия контрактов, по которым были ранее поставлены товары, а оплата буде произведена после 01.01.2023, зависит в том числе от применяемого налогоплательщиком режима налогообложения.

Например, в случае, если в 2023 году получены доходы от предпринимательской деятельности в период применения упрощенной системы налогообложения (глава 26.2 НК РФ), то такие доходы подлежат налогообложению в соответствии с указанным режимом налогообложения. При применении общей системы налогообложения полученные доходы могут быть учтены.

Согласно, в частности, пункту 1 статьи 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 № 5-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Донецкой Народной Республики» законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территории ДНР с 1 января 2023 года, если иное не предусмотрено указанной статьей.

НК РФ позволяет налогоплательщику выбрать специальный налоговый режим, переход на который осуществляется в добровольном порядке.

Исходя из действующего налогового законодательства чтобы с 01.01.2023 применять УСН/ЕСХН индивидуальному предпринимателю необходимо уведомить об этом налоговый орган в срок не позднее 31.12.2022.

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН/ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

В этом случае индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим УСН/ЕСХН, с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Указанное уведомление также может быть представлено одновременно с подачей документов на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. 

Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, определен пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ. Данный перечень налогоплательщиков является закрытым.

При этом указанный перечень не содержит запрета на применение УСН индивидуальными предпринимателями – нерезидентами, а также лицами, не имеющими Российское гражданство.

Для применения патентной системы налогообложения необходимо подать заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

Физическое лицо, в том числе не являющееся индивидуальным предпринимателем, может зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НПД с 01.01.2023 при соблюдении положений Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В настоящее время Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации во втором чтении рассмотрен законопроект № 235445-8 «О внесении изменений в статью 4 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым предусматривается, что законы Донецкой Народной Республики и Луганской         Народной Республики о введение в действие в 2023 году патентной системы налогообложения могут быть приняты и опубликованы до 31 марта 2023. Также предусмотрено наделение Правительства Российской Федерации полномочиями издавать нормативные правовые акты, регламентирующие порядок перехода на специальные налоговые режимы налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территориях Луганской Народной и Донецкой Народной Республики. Сейчас в Правительстве Российской Федерации ведется работа над проектом соответствующего постановления, которым предусматривается ряд особенностей перехода организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на новых территориях, на спецрежимы. В частности, в проект постановления закладывается срок представления уведомления о переходе с 2023 года на ЕСХН либо УСН до 30 июня 2023 года.

В каждом регионе для регистрации бизнеса созданы регистрационные центры. В Донецкой Народной Республике это Межрайонная ИФНС России № 1 по Донецкой Республике, расположенная по адресу г. Донецк, просп. Панфилова, дом 1, а в Луганской Народной Республике - Межрайонная ИФНС России № 1 по Луганской Народной Республике по адресу г. Луганск, ул. Оборонная, дом 4л.

Кроме того, прием заявлений и документов на регистрацию бизнеса, а также консультирование по вопросам регистрации и перехода на специальные налоговые режимы, осуществляется в территориальных органах ФНС России:

Донецкая Народная Республика

1. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Донецкой Народной Республике (Кировский, Петровский районы г. Донецка) (г. Донецк, ул. Петровского, д.126и.);
2. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Донецкой Народной Республике (г. Донецк, ул. Артема, д.74);
3. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Донецкой Республике (г. Шахтерск, ул. Крупской, д. 24);
4. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Донецкой Республике (пгт. Старобешево, ул. Советская, д. 68);
5. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Донецкой Республике (г. Волноваха, ул. Менделеева, д. 4);
6. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Донецкой Народной Республике (г. Енакиево, ул. Щербакова, д. 136);
7. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Донецкой Народной Республике (г. Донецк, ул. Октября, д. 17);
8. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Донецкой Республике (г. Донецк, ул. Куйбышева, д. 143а);
9. Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Мариуполю Донецкой Республики (г. Мариуполь, ул. Итальянская, д. 59);
10. Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Макеевке Донецкой Республики (г. Макеевка, бульв. Горбачева, д.10);
11. Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Горловке Донецкой Республики (г. Горловка, ул. Павлова, д.23);
12. ТОРМ в Тельмановском районе (пгт. Тельманово, ул. Ленина, д. 136);
13. ТОРМ в пгт. Мангуше (пгт. Мангуш, пр. Мира, д. 75);
14. ТОРМ в пгт. Володарское (пгт. Володарское, ул. Свободы, д. 128);
15. ТОРМ в г. Снежное (г. Снежное, ул. Ленина, дом 32);
16. ТОРМ в г. Докучаевске (г. Докучаевск, ул. Центральная, д. 68);
17. ТОРМ в г. Торезе (г. Торез, ул. Николаева, д. 40);
18. ТОРМ в г. Кировское (г.Кировское, ул. Донецкая, д. 10);
19. ТОРМ в г. Ясиноватая (г. Ясиноватая, микрорайон 3, д. 13/14);
20. ТОРМ в г. Дебальцево (г. Дебальцево, ул. Ленина, д. 12);
21. ТОРМ в Амвросиевском районе (г. Амвросиевка, ул. Саши Китайского, д. 2);
22. ТОРМ в Ленинском районе г. Донецка (г. Донецк, ул. Куйбышева, д. 31);
23. ТОРМ в г. Харцызске (г. Харцызск, ул. Октябрьская, д. 91);
24. ТОРМ Левобережный г. Мариуполе (г. Мариуполь, ул. 130-й Таганрогской Дивизии, д. 110);
25. ТОРМ в Новоазовском районе (г. Новоазовск, ул. Кирова, д. 92);

Луганская Народная Республика

1. Межрайонная ИФНС России № 2 по Луганской Народной Республике (г. Луганск, ул. Тимирязева, д. 12А);
2. Межрайонная ИФНС России № 3 по Луганской Народной Республике (г. Луганск, ул. Градусова, д. 1А);
3. Межрайонная ИФНС России № 4 по Луганской Народной Республике (г. Старобельск, ул. Харьковская, д. 6);
4. Межрайонная ИФНС России № 5 по Луганской Народной Республике (г. Рубежное, ул. Менеделеева, д. 14Б);
5. Межрайонная ИФНС России № 6 по Луганской Народной Республике (г. Алчевск, ул. Горького, д. 47);
6. Межрайонная ИФНС России № 7 по Луганской Народной Республике (г. Стаханов, ул. Ленина, д. 25);
7. Межрайонная ИФНС России № 8 по Луганской Народной Республике (г. Краснодон, ул. Первоконная, д. 1А);
8. Межрайонная ИФНС России № 9 по Луганской Народной Республике (г. Свердловск, ул. Свердлова, д. 10);
9. Межрайонная ИФНС России № 10 по Луганской Народной Республике (г. Красный Луч, ул. Шевченко, д. 69);
10. ТОРМ (пгт. Новоайдар, ул. Банковская, д. 16);
11. ТОРМ (пгт. Меловое, ул. Ленина, д. 43);
12. ТОРМ (пгт. Троицк, ул. Советская, д. 3);
13. ТОРМ (пгт. Белокуракино, ул. им. Ленина, д. 87);
14. ТОРМ (г. Сватово, пл. Советская, д. 10);
15. ТОРМ (пгт. Беловодск, ул. Филоненко, д. 11);
16. ТОРМ (пгт. Славяносербск, ул. Горького, д. 53);
17. ТОРМ (пгт. Марковка, ул. Ленина, д. 20);
18. ТОРМ (г. Кировск, ул. Борисова, д. 18, пом. 11);
19. ТОРМ (пгт. Новопсков, ул. Ленина, д. 51);
20. ТОРМ (г. Лутугино, проспект Мира, д. 6);
21. ТОРМ (г. Антрацит, ул. Петровского, д. 7а);
22. ТОРМ (г. Ровеньки, ул. Победы, д. 4);

Также на сайте ФНС России https://nalog.gov.ru в разделах «Налогоплательщикам новых территорий России» и «Все вопросы и ответы» (тематика «Новые регионы в составе Российской Федерации») и в телеграмм канале https://t.me/NALOG_Zaporozhye_Kherson размещена вся актуальная информация, связанная с ведением предпринимательской деятельности на территории новых субъектов РФ. Кроме того, можно направить обращение с помощью сервисов «Обратиться в ФНС России» и «Личный кабинет».