Как это работает?
Какие налоговые вычеты можно получить в упрощенном порядке?
В упрощенном порядке в соответствии со статьей 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) можно получить следующие налоговые вычеты по НДФЛ:
С 21 мая 2021 года на основании Федерального закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ
- инвестиционные налоговые вычеты (пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ);
- имущественные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объектов недвижимого имущества и по уплате процентов по ипотеке (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
С 1 января 2024 года на основании Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ
- социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ), в частности:
- на оплату обучения;
- на оплату медицинских услуг;
- на оплату физкультурно-оздоровительных услуг;
- на уплату страховых взносов по договорам ДМС, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни;
- на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
С 1 января 2025 года на основании Федерального закона от 23.03.2024 № 58-ФЗ
- налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, в частности:
- в сумме сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с негосударственным пенсионным фондом (пп. 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ);
- по операциям на индивидуальных инвестиционных счетах, открытых начиная с 1 января 2024 года (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ).
Как налогоплательщику получить инвестиционные и имущественные налоговые вычеты, налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан в упрощенном порядке?
Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам в проактивном режиме посредством взаимодействия через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»
Источником данных, подтверждающих право на налоговый вычет, является информация, имеющаяся в распоряжении налоговых органов, в том числе, полученная налоговыми органами в рамках информационного обмена с внешними источниками – налоговыми агентами, негосударственными
пенсионными фондами или банками, органами исполнительной власти.
По факту поступления от налоговых агентов, негосударственных пенсионных фондов или банков сведений налогоплательщиков информируют специальным сообщением в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц».
В случае наличия права у налогоплательщика на получение налогового вычета, налоговым органом направляется налогоплательщику в «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» предзаполненное заявление
для его утверждения.
Такое заявление налоговый орган формирует не позднее 20 марта (по сведениям представленным до 25 февраля) и не позднее 20 дней в случае представления сведений после 25 февраля.
Поэтому, до появления предзаполненного заявления в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц» не требуется осуществлять каких-либо действий.
Актуальная форма заявления для получения имущественных налоговых вычетов в упрощенном порядке утверждена приказом ФНС России от 18.10.2024 № ЕД-7-11/871@ и применяется начиная с 01.01.2025 года.
Актуальная форма заявления для получения инвестиционного налогового вычета и налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан в упрощенном порядке утверждена приказом ФНС России от 18.10.2024 № ЕД-7-11/871@ и применяется начиная с 01.01.2025 года.
Как налогоплательщику получить социальные налоговые вычеты в упрощенном порядке?
Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам в проактивном режиме посредством взаимодействия через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Источником данных, подтверждающих право на социальный налоговый вычет, служат сведения, имеющиеся в распоряжении налоговых органов, в том числе сведения о фактических расходах на оказанные услуги (уплату взносов), представленные в налоговые органы соответствующими
образовательными, медицинскими, физкультурно-спортивными организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими соответствующие услуги, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами в электронной форме по телекоммуникационным
каналам связи при наличии у таких организаций и индивидуальных предпринимателей технической возможности на такое взаимодействие. Информация о полученных сведениях для получения социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке размещается в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц»
в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений в электронной форме в налоговый орган.
В случае наличия права у налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, налоговым органом направляется налогоплательщику в «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» предзаполненное заявление для его утверждения.
Такое заявление налоговый орган формирует не позднее 20 марта (по сведениям представленным до 25 февраля) и не позднее 20 дней в случае представления сведений после 25 февраля.
Положения в части упрощенного порядка предоставления социальных налоговых вычетов применяются к расходам, понесенным с 01.01.2024 года.
По сведениям, поступившим в электронном виде в 2024 году и успешно прошедшим контроли, налоговый орган впервые сформирует в 2025 году по итогам 2024 года предзаполненное заявление на получение социальных налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке
и разместит его в Личном кабинете налогоплательщика.
До появления предзаполненного заявления в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц» не требуется осуществлять каких-либо действий.
Актуальная форма заявления для получения социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке утверждена приказом ФНС России от 18.10.2024 № ЕД-7-11/871@ и применяется начиная с 01.01.2025 года.
В какие сроки налогоплательщик может получить возврат налога?
За счет информационного взаимодействия и предварительной проверки налоговым органом права налогоплательщика на налоговый вычет (в случае, если налоговым органом не будут выявлены какие-либо расхождения), срок проведения проверки права на налоговый вычет
сокращен в 3 раза (1 месяц вместо 3).
На практике срок проверки существенно быстрее, около 10 дней.
Также, при необходимости, налоговым органом может быть продлена камеральная налоговая проверка заявления, о чем будет сообщено налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Информационный обмен сведениями для предоставления инвестиционных и имущественных налоговых вычетов, налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан в упрощенном порядке
Сведения об операциях на индивидуальных инвестиционных счетах и об уплаченных взносах по договорам долгосрочных сбережений, необходимые для получения инвестиционных налоговых вычетов и налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, а также сведения
по приобретению недвижимого имущества, необходимые для получения имущественных налоговых вычетов, направляются только теми налоговыми агентами, негосударственными пенсионными фондами или банками, которые участвуют в обмене информацией с ФНС России
в соответствии с Правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке (далее – Правила).
Присоединение налоговых агентов, негосударственных пенсионных фондов или банков к такому взаимодействию с налоговыми органами осуществляется в добровольном порядке.
Внешние пользователи осуществляют информационный обмен с налоговыми органами при условии соблюдения ими Правил, определяющих порядок подключения налоговых агентов, негосударственных пенсионных фондов или банков, изъявивших желание присоединиться к такому
информационному обмену, а также по утверждаемым ФНС России форматам информационного взаимодействия.
Кроме того, внешние пользователи – участники информационного взаимодействия должны соответствовать следующим критериям:
- наличие у банка лицензии Банка России на осуществление банковских операций (в отношении участников информационного взаимодействия по предоставлению имущественных налоговых вычетов в упрощенном порядке);
- наличие у профессионального участника рынка ценных бумаг лицензии Банка России на осуществление брокерской деятельности либо лицензии на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами (в отношении участников информационного взаимодействия
по предоставлению инвестиционных налоговых вычетов и налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан по операциям на индивидуальных инвестиционных счетах в упрощенном порядке);
- наличие у управляющей компании открытого паевого инвестиционного фонда возможности открытия и ведения индивидуальных инвестиционных счетов в соответствии с правилами доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом (в отношении участников
информационного взаимодействия по предоставлению налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан по операциям на индивидуальных инвестиционных счетах);
- наличие у негосударственного пенсионного фонда лицензии на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию, а также осуществление регистрации в Банке России правил формирования долгосрочных сбережений фонда и вступление
в систему гарантирования прав участников (в отношении участников информационного взаимодействия по предоставлению налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан по долгосрочным сбережениям).
Для уточнения возможности получения налоговых вычетов в упрощенном порядке следует обратиться к налоговому агенту, негосударственному пенсионному фонду или банку, с которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, договор долгосрочных
сбережений или договор по приобретению имущества.
Информационный обмен сведениями для предоставления социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке
Упрощенный порядок предоставления социальных налоговых вычетов предполагает получение сведений о фактических расходах налогоплательщиков за оказанные услуги (уплату взносов) по телекоммуникационным каналам связи напрямую от организаций и индивидуальных
предпринимателей, оказывающих соответствующие услуги, при наличии у них технической возможности на такой обмен с ФНС России.
Подключаться организациям и индивидуальным предпринимателям к какому-либо информационному обмену с ФНС России, как это осуществляется в рамках упрощенного порядка предоставления инвестиционных и имущественных налоговых вычетов, налоговых вычетов на долгосрочные
сбережения граждан, не требуется.
Правил обмена информацией в целях предоставления социальных вычетов в упрощенном порядке нет.
Сведения о фактических расходах налогоплательщиков за оказанные услуги (уплату взносов) представляются по форме и в порядке, утверждаемым ФНС России.
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие соответствующие услуги, в целях предоставления социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке должны соответствовать следующим критериям:
- наличие у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной
деятельности (абз. 3 пп. 2 п.1 ст. 219 НК РФ);
- наличие у страховой организации лицензии на ведение соответствующего вида деятельности (абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- наличие у медицинской организации, индивидуального предпринимателя лицензии на осуществление медицинской деятельности (абз. 7 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- наличие у страховой организации (негосударственного пенсионного фонда) лицензии на ведение соответствующего вида деятельности (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- наличие физкультурно-спортивной организации, индивидуального предпринимателя в перечне физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида
деятельности (абз. 6 пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Кроме того, Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, которым введен упрощенный порядок получения социальных налоговых вычетов, предполагает также введение унифицированных документов (справок), подтверждающих фактические расходы гражданина, осуществленные
с 01.01.2024 за соответствующие медицинские, образовательные и другие оказанные услуги, заменяющих все ранее действующие подтверждающие право на соответствующий налоговый вычет документы, которые выдаются соответствующей организаций и индивидуальным
предпринимателем, оказывающими соответствующие услуги, на руки налогоплательщику (его супругу) для самостоятельного представления в налоговый орган.
Формы справок, а также порядки их заполнения утверждаются ФНС России.