Декларационная кампания 2022: нужно ли платить налог на подарок?

С первых чисел нового года в России началась Декларационная кампания 2022 года.

До 4 мая текущего года налогоплательщики, поименованные в статье 228 НК РФ, а также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица обязаны представить декларацию о доходах, полученных в 2021 году.

Отчитаться о полученных доходах необходимо тем, кто в 2021 году, например, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Однако в ряде случаев налогоплательщики освобождаются от налогообложения и подачи декларации. Так, согласно статье 217 Налогового кодекса РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Например, если имущество (квартира, дача, жилой дом, земельный участок, автомобиль, акции и др.) были вам подарены близкими родственниками доход, полученный в виде указанного имущества в порядке дарения, не подлежит налогообложению НДФЛ, и соответственно, обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ отсутствует.

При этом налогоплательщику следует предъявить в налоговый орган по месту жительства копию документа, подтверждающего соответствующие близкие родственные или иные отношения с дарителем (копии свидетельства о рождении детей, свидетельство о браке и др.). В случае отсутствия подтверждающих документов налогоплательщик обязан подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить исчисленный налог.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщика могут привлечь к ответственности в виде штрафа и пени.

Обращаем внимание граждан на то, что с 2021 года установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ, по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, в том числе полученным в порядке дарения не от близкого родственника:

• в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению декларации 3-НДФЛ по доходам, полученным от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, налоговый орган на основе имеющихся документов (сведений) будет исчислять сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

По результатам камеральных налоговых проверок, проведенных на основании положений п.1.2 ст.88 НК РФ налогоплательщик будет привлечен к налоговой ответственности в соответствии:

• с п.1 ст.119 НК РФ – за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации (5 процентов не уплаченной суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей);
• с п.1 ст.122 НК РФ – за неуплату или неполную уплату налога в результате неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика (влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога);
• с п.1 ст.129.1 НК РФ – за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которое в соответствии с Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при истребовании у налогоплательщика пояснений в рамках проведения камеральной налоговой проверки, предусмотренной п.1.2 ст.88 НК РФ (влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей).

Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму налога, подлежащую уплате в бюджет будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки.