Дата публикации: 25.10.2024 08:05
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
У российских маркетплейсов при реализации товаров из государств-членов ЕАЭС через сеть «Интернет» физическим лицам, получающим такие товары в Российской Федерации, возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет Российской Федерации (пп. 4 п. 1
ст. 147 НК РФ).
При этом под электронной торговой площадкой понимается информационная сеть, функционирующая в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», на которой одновременно доступны сервисы позволяющие покупателям заказать товар, а также размещены условия оплаты (организации оплаты) и доставки (организации доставки) товаров покупателю.
Особенности уплаты НДС при реализации товаров физическим лицам через сеть «Интернет» установлены в
статье 174.3 НК РФ.
Как следует из пункта 1
статьи 174.3 НК РФ, при реализации товаров иностранных продавцов государств-членов ЕАЭС посредством электронных торговых площадок на которых реализуются товары иностранных продавцов государств-членов ЕАЭС (российские маркетплейсы), исчисление и уплата НДС производятся, в том числе, российскими организациями (индивидуальными предпринимателями).
Согласно пункту 2
статьи 174.3 НК РФ при реализации российскими маркетплейсами покупателям-физическим лицам товаров (местом реализации которых признается территория Российской Федерации на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 147 НК РФ) моментом определения налоговой базы по НДС является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) реализованных товаров.
При этом налоговая база определяется как стоимость указанных товаров с учетом суммы НДС, исчисленная исходя из фактических цен их реализации.
В связи с этим, в налоговую базу подлежат включению все суммы оплаты (частичной оплаты) реализованных товаров, полученные российскими маркетплейсами в истекшем налоговом периоде независимо от того, когда состоялось фактическое получение товаров покупателем-физическим лицом.
В частности, к этим суммам относится оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок товаров.
Пунктом 3
статьи 174.3. НК РФ установлено, что сумма НДС определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 % или 9,09 % (в случаях, предусмотренных пунктом 2
статьи 164 НК РФ) процентная доля налоговой базы.
При возврате ранее реализованного товара либо при отказе покупателя-физического лица от поставки оплаченного (частично оплаченного) товара сумма НДС, исчисленная российским маркеплейсом по такому товару и уплаченная в бюджет, с учетом положений пункта 5
статьи 171 НК РФ, подлежит вычету.
Для правильного учета и корректной уплаты НДС Федеральная налоговая служба
разъяснила особенности отражения российскими маркетплейсами операций по реализации товаров физическим лицам в налоговой декларации по НДС, книге продаж и книге покупок, а также порядок отражения в налоговой декларации операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.