В какие сроки необходимо представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию в 2025 году

Единая (упрощенная) налоговая декларация (ЕУНД) представляется в налоговый орган вместо отдельных деклараций по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, единому сельскохозяйственному налогу и упрощенной системе налогообложения. Декларация подается, если у налогоплательщика в отчетном периоде не было операций, подлежащих налогообложению, а также отсутствовали объекты налогообложения.

С 2025 года ЕУНД представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица в следующие сроки:

• по налогу на прибыль организаций - не позднее 20-го числа первого месяца второго квартала, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) этого лица и (или) в котором последний раз были объекты налогообложения по налогу на прибыль организаций;
• по остальным налогам - не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) этого лица и (или) в котором последний раз были объекты налогообложения по налогам, по которым представляется ЕУНД;
• для вновь созданных организаций, вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором была создана организация, зарегистрирован ИП.

Ранее декларация во всех случаях представлялась не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Лица, имевшие на 01.01.2025 право представить ЕУНД, могут представить ее в сроки, установленные статьей 80 Налогового кодекса РФ, без изменений, внесенных Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ. При этом за периоды, в которых у них не было объектов налогообложения и операций, влекущих движение денежных средств, начиная с 1 квартала 2025 года, ЕУНД представлять не надо.

Кроме того, установлены особенности камеральной проверки ЕУНД. Камеральная налоговая проверка лиц, указанных в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ, представивших ЕУНД, проводится в течение трех месяцев на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике с учетом следующих особенностей:

• камеральная налоговая проверка проводится за налоговые периоды истекшего календарного года, начиная с 1 февраля следующего календарного года;
• в случае принятия решения о реорганизации или ликвидации организации камеральная налоговая проверка проводится за истекшие налоговые периоды текущего календарного года со дня, следующего за днем внесения в ЕГРЮЛ записи о том, что такая организация находится в процессе реорганизации или ликвидации. Ликвидация организации не может быть завершена ранее окончания камеральной налоговой проверки.