Майнинг цифровой валюты

На этой странице собрана информация для лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и операторов майнинговой инфраструктуры.

Майнер — это лицо, осуществляющее майнинг цифровой валюты, в том числе в качестве участника майнинг-пула.

Оператор майнинговой инфраструктуры — это лицо, оказывающее услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры для осуществления деятельности майнеров и майнинг-пулов.

Фильтр

Что необходимо сделать для легализации

Внести сведения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты

Майнер

Внесение сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, осуществляется с использованием сервиса «МайнингРеестр», размещенного на сайте ФНС России в информационно-коммуникационной сети «Интернет» rmo.nalog.gov.ru.

Внесение сведений осуществляется на основании:

заявления о внесении сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, с приложением документов:

а) соглашение, заключенное между лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, и оператором майнинговой инфраструктуры (в соглашении должно содержаться условие о подписании заявления оператором). Представляется обязательно при представлении заявления оператором;

б) договор с сетевой (энергоснабжающей) организацией и (или) иной документ. Представляется обязательно при представлении заявления майнером (в случае, когда майнер осуществляет майнинг цифровой валюты без привлечения оператора).

заявления о внесении изменений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, с приложением документов:

б) договор с сетевой (энергоснабжающей) организацией и (или) иной документ. Представляется обязательно при представлении заявления майнером при изменении сведений о территориальной сетевой организации, к сетям которой присоединены технические и программно-аппаратные средства, используемые для осуществления майнинга цифровой валюты, и сведений о точках поставки электрической энергии, используемых в отношении технических и программно-аппаратных средств, используемых для осуществления майнинга цифровой валюты (в случае, когда майнер осуществляет майнинг цифровой валюты без привлечения оператора).

заявления лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, о прекращении им майнинга цифровой валюты.

При этом заявления о внесении сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и о внесении изменений в указанный реестр могут быть представлены не только лицами, осуществляющими майнинг цифровой валюты, но и операторами майнинговой инфраструктуры при наличии соответствующего условия в соглашении, заключенном между лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, и оператором майнинговой инфраструктуры.

С Правилами ведения реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, можно ознакомиться здесь.

Заявления формируются в сервисе интерактивно и представляются в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием сервиса.

Внимание! Сведения, внесенные в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, не подлежат опубликованию в средствах массовой информации и размещению в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Вопросы и ответы

Кто является оператором реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?

Ведение реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, включая:

внесение в них сведений,

изменение сведений,

исключение сведений из указанных реестров,

принятие решения об отказе во внесении в указанные реестры сведений,

осуществляется ФНС России, в порядке и по основаниям, которые установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.2024 № 1464.

О каком лице вносятся сведения в Реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?

В Реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, подлежат внесению сведения о физическом лице, зарегистрированном в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическом лице, личным законом которого является российское право, осуществляющем майнинг цифровой валюты (в том числе участвующем в майнинг-пуле).

С какого момента индивидуальный предприниматель (ИП) или российское юридическое лицо (ЮЛ) вправе осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле)?

Индивидуальный предприниматель, а также российское юридическое лицо вправе осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле) с момента включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты.

Какие лица не могут осуществлять майнинг цифровой валюты?

Не могут осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе в качестве участников майнинг-пула):

физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, которые имеют неснятую или непогашенную судимость за преступления в сфере экономики, преступления против государственной власти либо за умышленные преступления средней тяжести, тяжкие преступления, особо тяжкие преступления;

включенные в предусмотренный статьей 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, либо в составляемые в рамках реализации полномочий, предусмотренных главой VII Устава ООН, Советом Безопасности ООН или органами, специально созданными решениями Совета Безопасности ООН;

включенные в перечни организаций и физических лиц, связанных с террористическими организациями и террористами или с распространением оружия массового уничтожения, или в отношении которых межведомственным координационным органом, осуществляющим функции по противодействию финансированию терроризма, принято решение о замораживании (блокировании) денежных средств или иного имущества;

юридические лица, если они сами или их учредители (участники), бенефициарные владельцы, единоличный исполнительный орган не соответствуют требованиям к деловой репутации, указанным в части 3 статьи 14.2 Федерального закона от 31.07.2020 №259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Каким образом подается заявление о внесении сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?

Заявление о внесении в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, сведений о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты, заполняется и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью юридического лица (индивидуального предпринимателя) в Интернет-сервисе ФНС России «Сервис для внесения сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и реестр операторов майнинговой инфраструктуры» («МайнингРеестр»), размещенном на сайте ФНС России в сети «Интернет» по адресу: rmo.nalog.gov.ru.

В какой срок рассматривается заявление о внесении сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?

Заявление о внесении сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, рассматривается оператором реестра (ФНС России) в срок не более 15 рабочих дней со дня представления заявления. Оператор реестра вправе однократно приостановить рассмотрение заявления на срок не более 10 рабочих дней.

В каких случаях оператор реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, может принять решение об отказе во внесении сведений в данный реестр?

Оператор реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, может принять решение об отказе во внесении в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, сведений по следующим основаниям:

лицо не соответствует требованиям, предъявляемым к лицу, осуществляющему майнинг цифровой валюты, в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами;

документы (сведения) во исполнение запроса оператора реестра о представлении дополнительных документов (сведений), необходимых для принятия решения о внесении в реестр сведений о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты, не представлены или представленные документы (сведения) не позволяют устранить причины, послужившие основанием для направления соответствующего запроса;

представление неполных или недостоверных сведений в заявлении о внесении в реестр сведений и (или) непредставление документов, подтверждающих указанные в заявлении сведений о точке поставки электрической энергии, используемые в отношении технических и программно-аппаратных средств, используемых для осуществления майнинга цифровой валюты, о наименовании территориальной сетевой организации, к сетям которой присоединены технические и программно-аппаратные средства, используемые для осуществления майнинга цифровой валюты, за исключением случаев, когда лицо осуществляет майнинг цифровой валюты с привлечением оператора майнинговой инфраструктуры.

Имеет ли право физическое лицо – гражданин Российской Федерации, не являющийся индивидуальным предпринимателем, осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле) без включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?

Физическое лицо – гражданин Российской Федерации, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле) без включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, при условии, что потребляемая энергия при осуществлении такой деятельности не превышает лимитов энергопотребления, установленных Правительством Российской Федерации. В настоящее время такой лимит составляет 6000 киловатт-часов в месяц.

В каких случаях оператор реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, может принять решение об исключении из этого реестра сведений о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты?

Сведения о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты, могут быть исключены из реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты в случае неоднократного нарушения в течение одного года лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула), требований, установленных пунктом 1 статьи 7.1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», и (или) неоднократного нарушения в течение одного года требований нормативных правовых актов, изданных в соответствии с указанным Федеральным законом.

Решение об исключении из реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, сведений о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты, также принимается оператором в случаях, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.2024 № 1462, а именно:

поступление в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» на ведение реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты (далее – оператор реестра), заявления лица о прекращении им майнинга цифровой валюты;

прекращение юридического лица (ЮЛ) или прекращение деятельности индивидуального предпринимателя, введение процедуры, применяемой в деле о банкротстве;

выявление недостоверных сведений, представленных оператору реестра в отношении лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты (в том числе участника майнинг-пула), в составе заявления о внесении сведений о нем в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, или по дополнительному запросу оператора реестра;

выявление несоответствия лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты (в том числе участника майнинг-пула), требованиям, предъявляемым к такому лицу в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами;

выявление фактов нарушения режима потребления электрической энергии энергопринимающими устройствами, используемыми в целях осуществления майнинга цифровой валюты, в случае принятия Правительством Российской Федерации решения о запрете на осуществление майнинга цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле) в отдельных субъектах Российской Федерации или на отдельных их территориях;

наличие в Едином государственном реестре юридических лиц записи о недостоверности сведений о руководителе юридического лица.

Кто предоставляет сведения в ФНС России о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты, для внесения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты (само лицо, осуществляющее майнинг цифровой валюты, или оператор майнинговой инфраструктуры)?

Внесение сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты, осуществляется на основании заявления этого лица о внесении в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, сведений о нем.

Заявление может быть представлено оператором майнинговой инфраструктуры при наличии соответствующего условия в соглашении, заключенном между лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, и оператором майнинговой инфраструктуры.

Какие документы надо представить для внесения сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, кроме заявления о внесении сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?

К заявлению о внесении в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, сведений о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты, прилагаются документы в электронной форме, подтверждающие указанные в заявлении сведения:

о точке поставки электрической энергии, используемые в отношении технических и программно-аппаратных средств, используемых для осуществления майнинга цифровой валюты;

о наименовании территориальной сетевой организации, к сетям которой присоединены технические и программно-аппаратные средства, используемые для осуществления майнинга цифровой валюты.

Представление документов не требуется в случаях, когда лицо осуществляет майнинг цифровой валюты с привлечением оператора майнинговой инфраструктуры.

Где можно получить детальную информацию о порядке представления документов для внесения сведений о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты, в Реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?

С детальной информацией о порядке представления документов для внесения сведений о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты, в Реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, можно ознакомиться в буклетах и видеороликах, размещенных в разделе «Помощь» сервиса «МайнингРеестр» на сайте ФНС России в сети «Интернет».

Куда необходимо обратиться в случае возникновения проблем технического характера (возникают ошибки на этапах формирования и отправки заявления, документов и т.п.) в работе сервиса «МайнингРеестр»?

В случае возникновения проблем технического характера в работе сервиса «МайнингРеестр» необходимо отправить сообщение в службу технической поддержки online-сервисов.

Предоставлять информацию о получении цифровой валюты и об адресе-идентификаторе

Майнер

Информация о получении цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, а также об адресе-идентификаторе, включая адрес-идентификатор майнинг-пула предоставляется лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула), в Федеральную налоговую службу в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через Личный кабинет налогоплательщика ФНС России не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена в соответствии с правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 01.11.2024 № 1466.

С перечнем необходимой информации и правилами ее предоставления можно ознакомиться здесь.

Заполнить соответствующую информацию можно при входе в личный кабинет с помощью квалифицированной электронной подписи: в ЛК ФЛ в разделе «Майнинг», в ЛК ЮЛ в разделе «Майнинг цифровой валюты», в ЛК ИП в жизненных ситуациях «Майнинг цифровой валюты».

Индивидуальные предприниматели и юридические лица смогут направить информацию о намайненной цифровой валюте (в том числе участвовать в майнинг-пуле) с момента включения в Реестр майнеров.

Вопросы и ответы

Что признается Адресом-идентификатором?

Адресом-идентификатором признается уникальная последовательность символов, предназначенная для учета в информационной системе приходных и расходных операций с цифровой валютой.

В какие сроки предоставляется в ФНС России отчетность об объеме цифровой валюты лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула)?

Лицо, осуществляющее майнинг цифровой валюты (в том числе участник майнинг-пула), предоставляет в ФНС России информацию:

об объеме полученной цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты;

об адресе-идентификаторе и/или адресе-идентификаторе майнинг-пула

в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена с 01.01.2025.

Какую информацию об объеме полученной цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, об адресе-идентификаторе и (или) адресе-идентификаторе майнинг-пула предоставляет лицо, осуществляющее майнинг цифровой валюты (в том числе участники майнинг-пула)?

Лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула), предоставляется информация об объеме, полученной цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, об адресе-идентификаторе и (или) адресе-идентификаторе майнинг-пула, которая включает в себя:

Сведения о лице, осуществляющем майнинг цифровой валюты (в том числе участнике майнинг-пула):

для юридического лица (ЮЛ): полное наименование, ИНН, ОГРН;

для физического лица (ФЛ), являющегося индивидуальным предпринимателем (ИП): фамилию, имя и отчество (при наличии), ИНН, ОГРНИП;

для ФЛ, не являющегося ИП: фамилию, имя и отчество (при наличии), ИНН, сведения о документе, удостоверяющем личность;

Адрес-идентификатор, на который была зачислена цифровая валюта, в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, а также адрес-идентификатор майнинг-пула (в случае участия лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, в майнинг-пуле), с которого цифровая валюта была зачислена на адрес-идентификатор в течение отчетного месяца;

Адрес-идентификатор майнинг-пула (в случае участия лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, в майнинг-пуле), на который была зачислена цифровая валюта, если цифровая валюта не была зачислена на адрес-идентификатор в течение отчетного месяца;

Наименование полученной цифровой валюты;

Объем цифровой валюты, зачисленной на адрес-идентификатор и (или) адрес-идентификатор майнинг-пула;

Объем цифровой валюты, выпущенной, но не зачисленной на адрес-идентификатор для учета цифровой валюты, полученной в результате майнинга цифровой валюты;

Контактный телефон лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты (в том числе участника майнинг-пула);

Адрес электронной почты лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты (в том числе участника майнинг-пула);

Отчетный месяц, порядковый номер корректировки информации об объеме полученной цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, об адресе-идентификаторе и (или) адресе-идентификаторе майнинг-пула;

Реквизиты информационного ресурса в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», отображающего в режиме реального времени информацию о процессе работы майнинга цифровой валюты (при наличии);

Наименование (марка и модель), заводской номер, количество, совокупная вычислительная мощность, количество часов эксплуатации технических и программно-аппаратных средств, используемых для майнинга цифровой валюты, и количество потребляемой электроэнергии.

По какой форме должен предоставляться ежемесячный отчет о получении цифровой валюты, куда и в каком порядке он должен направляться лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты?

Информация об объеме полученной цифровой валюты в случае выпуска (получения) цифровой валюты в результате майнинга цифровой валюты, а также об адресе-идентификаторе, включая адрес-идентификатор майнинг-пула, предоставляется лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула) в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, в ФНС России в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором цифровая валюта была получена, в соответствии с правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 01.11.2024 № 1466.

Заполнение и направление в налоговые органы вышеуказанной информации будет доступно на сайте ФНС России в Личном кабинете юридического лица, Личном кабинете индивидуального предпринимателя или Личном кабинете физического лица в зависимости от того, кем является лицо, осуществляющее майнинг цифровой валюты (в том числе участник майнинг-пула).

Если я перед конвертацией криптовалюты в рубли Российской Федерации буду вынужден произвести обмен добытой криптовалюты (которую не возможно конвертирвать в рубли Российской Федерации), на другую криптовалюту, то обязан ли я уведомлять ФНС о данном обмене? В какой форме должен подаваться данный отчет?

Запланирована доработка по реализации на официальном сайте ФНС России калькулятора для определения полученного (реализованного) объема цифровой валюты в рублях, в том числе при условии двойной конвертации, для каждого вида цифровой валюты.

Представлять налоговую отчетность и уплачивать налоги

Майнер

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Не признаются объектом налогообложения НДС:

операции по осуществлению майнинга цифровой валюты (подпункт 27 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации);

операции по реализации цифровой валюты (подпункт 28 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга в Российской Федерации цифровой валюты, признается доходом от источника в Российской Федерации (подпункт 9.3 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Датой фактического получения доходов признается дата, на которую у налогоплательщика – майнера возникает право распоряжаться цифровой валютой (пункт 1.3 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, относится к доходам, полученным в натуральной форме, исходя из рыночной котировки, в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному по налогу на прибыль организаций (пункт 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (имущественные налоговые вычеты) или статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации (профессиональные налоговые вычеты) (пункт 2.3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на прибыль организаций

Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, признается внереализационным доходом (пункт 32 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется на дату возникновения у налогоплательщика – майнера права распоряжаться цифровой валютой (подпункт 4 пункта 20 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации).

Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой устанавливаются с учетом положений статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются доходы и расходы по всем операциям с такими цифровыми валютами за отчетный (налоговый) период в отдельной налоговой базе (пункт 1 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из цены закрытия, рассчитываемой иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня.

Если по одной и той же цифровой валюте сделки совершались через двух и более иностранных организаторов торговли, осуществляющих проведение организованных торгов цифровой валютой, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одного из указанных организаторов торгов.

Котировки, выраженные в иностранной валюте, или в иностранных цифровых правах, курс которых привязан к иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу на дату определения налоговой базы (пункт 2 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Текущая переоценка цифровой валюты не осуществляется (пункт 6 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

На дату реализации (иного выбытия) криптовалюты доходы майнера определяются как фактическая цена реализации цифровой валюты. При условии, что цена реализации не отклоняется от рыночной цены (котировки) более чем на 20%.

При реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты налогоплательщик определяет налоговую базу как доход (выручку) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию такой цифровой валюты.

Расходы налогоплательщика от осуществления майнинга цифровой валюты признаются косвенными расходами (пункт 5 статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Специальные налоговые режимы

Плательщики УСН, ЕСХН, АвтоУСН, НПД не вправе применять указанные режимы налогообложения в случае, если они осуществляют выпуск и последующую реализацию цифровой валюты.

Вопросы и ответы

Есть ли ограничения по применяемой налогоплательщиками системе налогообложения для лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не могут применять специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД, АУСН).

Есть ли ограничения по применяемой налогоплательщиками системы налогообложения для операторов майнинговой инфраструктуры?

Для операторов майнинговой инфраструктуры особенных ограничений для применения специальных налоговых режимов не установлено. При этом в целях применения специального налогового режима необходимо учитывать общие ограничения, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (соответствовать критериям для их применения, например, по размеру доходов, остаточная стоимость основных средств и др.).

Что является базой налогообложения при осуществлении майнинга цифровой валюты?

В соответствии с положениями статьи 282.3 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется отдельно от общей налоговой базы.

При добыче цифровой валюты:

доходы (определяются исходя из рыночной котировки цифровой валюты на дату возникновения права распоряжения валютой (рыночная котировка определяется по данным иностранных организаторов торгов, соответствующих определенным критериям) уменьшенные на величину подтвержденных расходов, связанных с добычей.

При реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты:

доход (выручка) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию такой цифровой валюты.

Что является базой налогообложения при осуществлении деятельности оператора майнинговой инфраструктуры?

Налоговой базой при осуществлении деятельности оператора майнинговой инфраструктуры (за исключением случаев, когда оператор майнинговой инфраструктуры одновременно состоит в реестре майнеров и осуществляет майнинг цифровой валюты) признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащей налогообложению.

Есть ли ограничения по размеру доходов от майнинга цифровой валюты?

Ограничения по размеру доходов, полученных организацией или индивидуальным предпринимателем от майнинга цифровой валюты, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрены.

Начисляется ли НДС на операции по осуществлению майнинга цифровой валюты и операции по реализации цифровой валюты?

На операции по осуществлению майнинга цифровой валюты и операции по реализации цифровой валюты НДС не начисляется.

Как определить доход от майнинга?

Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода.

Как узнать рыночную котировку криптовалюты для расчета налогов?

Рыночной котировкой цифровой валюты признается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня.

Что делать, если я использую несколько бирж для операций с одной и той же криптовалютой?

Вы можете выбрать рыночную котировку, сложившуюся у одной из бирж.

В какой валюте платятся налоги от операций, связанных с цифровой валютой?

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации.

Как перевести стоимость криптовалюты в рубли для расчета налога?

Для перевода стоимости цифровой валюты из иностранной валюты (или из иностранных цифровых прав) в рубли используйте курс Центрального банка России на день, когда вы получили доход.

Какую минимальную цену нужно учитывать при продаже криптовалюты?

При продаже доход нужно считать исходя из фактической цены продажи, но она не может быть ниже рыночной цены, уменьшенной на 20%.

Как определить стоимость цифровой валюты, которую я купил, для целей уплаты налогов?

При приобретении цифровой валюты ее стоимость определяется исходя из цены приобретения, но не выше рыночной котировки цифровой валюты, увеличенной на 20 процентов.

Как считать налог, если я передал криптовалюту безвозмездно?

Если вы передали криптовалюту безвозмездно, то доход считается по рыночной цене на дату передачи.

Какие методы учета стоимости цифровой валюты при ее реализации можно использоваться для расчета налога?

При реализации или ином выбытии цифровой валюты налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывшей цифровой валюты:

по стоимости первой по времени приобретения (ФИФО);

по стоимости единицы.

Нужно ли каждый раз при изменении курса пересчитывать стоимость криптовалюты?

Нет, текущую переоценку криптовалюты делать не нужно.

Могу ли я в целях налога на прибыль использовать убытки от операций с криптовалютой прошлых лет, чтобы уменьшить налог сейчас?

Да, убытки прошлых лет можно использовать для уменьшения налоговой базы по криптовалюте, но с ограничениями, указанными в статье 283 Налогового кодекса Российской Федерации.

Есть ли особенности при заполнении декларации организацией, осуществляющей майнинг цифровой валюты?

Поскольку налоговая база по операциям с цифровой валюты определяется отдельно от иной деятельности налогоплательщика, то расчет прибыли (убытка) от операций с цифровой валютой отражается в Листе 02 декларации и приложениях к нему с использованием кода «13», который указывается в реквизите «Признак налогоплательщика (код)».

Важно: данный код используется как в Листе 02, так и во всех приложениях к данному листу, в частности, в приложении № 1 и № 2, которые являются обязательными для представления в составе каждой декларации.

Если у налогоплательщика имеется иная деятельность, то расчет прибыли (убытка) по такой деятельности отражается в дополнительном Листе 02 (приложениях к нему) с использованием кода «01» в реквизите «Признак налогоплательщика (код)».

Внереализационные доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга за отчетный (налоговый) период отражаются в составе показателя строки 100 приложения № 1 к Листу 02. Доходы (выручка) от реализации (продажи) цифровой валюты, включая доходы, признаваемые при безвозмездной передаче цифровой валюты, за отчетный (налоговый) период отражаются в строке 014 приложения № 1 к Листу 02.

Расходы в виде стоимости цифровой валюты, а также затраты на ее реализацию за отчетный (налоговый) период отражаются в строке 060 приложения № 2 к Листу 02.

Внести сведения в реестр операторов майнинговой инфраструктуры

Оператор

Внесение сведений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры осуществляется с использованием сервиса «МайнингРеестр», размещенного на сайте ФНС России в информационно-коммуникационной сети «Интернет» rmo.nalog.gov.ru.

Внесение сведений осуществляется на основании:

заявления о внесении сведений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры с приложением документов:

а) договор с сетевой (энергоснабжающей) организацией и (или) иной документ. Представляется обязательно при представлении заявления оператором;

б) документ, подтверждающий наличие высшего образования. Представляется обязательно при представлении заявления оператором;

в) документ, подтверждающий сведения о трудовой деятельности. Представляется обязательно при представлении заявления оператором – юридическим лицом.

заявления о внесении изменений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры с приложением документов:

а) договор между лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты, и оператором майнинговой инфраструктуры и (или) иной документ. Представляется обязательно при представлении заявления оператором (при указании в указанном заявлении сведений о майнерах);

б) договор с сетевой (энергоснабжающей) организацией и (или) иной документ. Представляется обязательно при представлении заявления оператором при изменении сведений о территориальной сетевой организации, к сетям которой присоединен оператор, и сведений о точках поставки электрической энергии, используемых в отношении технических и программно-аппаратных средств, используемых для осуществления майнинга цифровой валюты.

заявления оператора майнинговой инфраструктуры о прекращении им деятельности оператора майнинговой инфраструктуры.

Указанные заявления могут быть представлены только операторами майнинговой инфраструктуры.

С Правилами ведения реестра операторов майнинговой инфраструктуры можно ознакомиться здесь.

Внимание! Сведения, внесенные в реестр операторов майнинговой инфраструктуры, не подлежат опубликованию в средствах массовой информации и размещению в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Вопросы и ответы

Кто является оператором реестра операторов майнинговой инфраструктуры?

Ведение реестра операторов майнинговой инфраструктуры, включая:

внесение в них сведений,

изменение сведений,

исключение сведений из указанных реестров,

принятие решения об отказе во внесении в указанные реестры сведений,

О каком лице вносятся сведения в реестр операторов майнинговой инфраструктуры?

В реестр операторов майнинговой инфраструктуры подлежат внесению сведения о физическом лице, зарегистрированном в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическом лице, личным законом которого является российское право, оказывающем услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры для осуществления деятельности майнеров и майнинг-пулов.

С какого момента индивидуальный предприниматель или российское юридическое лицо вправе осуществлять деятельность оператора майнинговой инфраструктуры?

Физическое лицо, зарегистрированное в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в качестве индивидуального предпринимателя, а также юридическое лицо, личным законом которого является российское право, вправе осуществлять деятельность оператора майнинговой инфраструктуры с момента включения в реестр операторов майнинговой инфраструктуры.

Может ли оператор майнинговой инфраструктуры оказывать услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры лицам, не включенным в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?

Оператор майнинговой инфраструктуры не вправе оказывать услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры для осуществления деятельности, указанной в частях 3.1 и 3.2 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, не включенному в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, или исключенному из указанного реестра.

Каким образом подается заявление о внесении сведений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры?

Заявление о внесении в реестр операторов майнинговой инфраструктуры, сведений об операторе майнинговой инфраструктуры заполняется и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью юридического лица (индивидуального предпринимателя) в Интернет-сервисе ФНС России «Сервис для внесения сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и реестр операторов майнинговой инфраструктуры» («МайнингРеестр»), размещенном на сайте ФНС России в сети «Интернет» по адресу: rmo.nalog.gov.ru.

В какой срок рассматривается заявление о внесении сведений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры?

Заявление о внесении сведений в реестр операторов майинговой инфраструктуры рассматривается оператором реестра (ФНС России) в срок не более 15 рабочих дней со дня представления заявления. Оператор реестра вправе однократно приостановить рассмотрение заявления на срок не более 10 рабочих дней.

В каких случаях оператор реестра операторов майнинговой инфраструктуры может принять решение об исключении из этого реестра сведений об операторе майнинговой инфраструктуры?

Решение об исключении из реестра операторов майнинговой инфраструктуры сведений об операторе майнинговой инфраструктуры принимается оператором реестра в одном из следующих случаев:

поступление в адрес оператора реестра с использованием официального сайта оператора реестра в сети «Интернет» заявления лица о прекращении им деятельности оператора майнинговой инфраструктуры;

прекращение деятельности юридического лица или прекращение деятельности индивидуального предпринимателя, введение процедуры, применяемой в деле о банкротстве;

выявление факта нарушения режима потребления электрической энергии энергопринимающими устройствами, используемыми для осуществления майнинга цифровой валюты, в случае принятия Правительством Российской Федерации решения о запрете осуществления майнинга цифровой валюты (в том числе участия в майнинг-пуле) в отдельных субъектах Российской Федерации или на отдельных их территориях;

неустранение нарушения требований к деятельности оператора майнинговой инфраструктуры, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.2024 № 1463;

наличие в едином государственном реестре юридических лиц записи о недостоверности сведений о руководителе юридического лица.

В каких случаях оператор реестра может принять решение об отказе во внесении сведений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры?

Оператор реестра может принять решение об отказе во внесении в реестр сведений об операторе майнинговой инфраструктуры по следующим основаниям:

несоблюдение требований к деятельности оператора майнинговой инфраструктуры, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.2024 № 1463 «Об утверждении требований к деятельности оператора майнинговой инфраструктуры»;

непредставление документов (сведений) во исполнение запроса оператора реестра о представлении дополнительных документов (сведений), необходимых для принятия решения о внесении в реестр сведений об операторе майнинговой инфраструктуры, или непредставление документов (сведений), не позволяющих устранить причины, послужившие основанием для направления запроса;

представление неполных или недостоверных сведений в заявлении о внесении сведений и (или) непредставление документов (сведений), подтверждающих сведения, указанные в заявлении о внесении сведений:

об адресе (адресах) расположения объектов майнинговой инфраструктуры заявителя - оператора майнинговой инфраструктуры с указанием лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты с использованием объектов этой майнинговой инфраструктуры, а также информация о таких лицах, предусмотренная подпунктом «а» пункта 7 Правил ведения реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты;

о наименовании территориальной сетевой организации, к сетям которой присоединен заявитель - оператор майнинговой инфраструктуры;

о максимальной мощности, предоставляемой оператором майнинговой инфраструктуры каждому лицу, осуществляющему майнинг цифровой валюты, для потребления электрической энергии техническими и программно-аппаратными средствами, используемыми для осуществления майнинга цифровой валюты.

Установлены ли требования к деятельности операторов майнинговой инфраструктуры?

Да. Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.2024 № 1463 утверждены требования к деятельности оператора майнинговой инфраструктуры.

Какие установлены требования к квалификации должностных лиц юридического лица, осуществляющего деятельность оператора майнинговой инфраструктуры, и к индивидуальному предпринимателю, являющемуся оператором майнинговой инфраструктуры?

При осуществлении юридическим лицом деятельности оператора майнинговой инфраструктуры его единоличный исполнительный орган, члены коллегиального исполнительного органа (при его наличии), члены коллегиального органа управления (наблюдательного или иного совета) (при его наличии), главный бухгалтер, руководитель службы внутреннего контроля (контролер), руководитель службы управления рисками (лицо, ответственное за организацию системы управления рисками) при назначении (избрании) на должности и в течение всего периода осуществления функций по указанным должностям, включая временное исполнение должностных обязанностей должны соответствовать следующим требованиям к квалификации:

а) лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа, член коллегиального исполнительного органа оператора майнинговой инфраструктуры должны иметь высшее образование, а также опыт руководства организацией, осуществляющей деятельность на финансовом рынке (либо структурным подразделением такой организации), не менее 2 лет, или опыт руководства организацией, осуществляющей деятельность в сфере информационно-коммуникационных технологий (либо структурным подразделением такой организации), не менее 2 лет, или опыт работы на руководящих должностях в органах государственной власти Российской Федерации или государств - членов Евразийского экономического союза, органах государственной власти субъектов Российской Федерации, Центральном банке Российской Федерации не менее 2 лет;

б) член коллегиального органа управления (наблюдательного или иного совета) оператора майнинговой инфраструктуры должен иметь высшее образование;

в) главный бухгалтер оператора майнинговой инфраструктуры должен иметь высшее образование и опыт работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо аудиторской деятельностью, не менее одного года;

г) руководитель службы внутреннего контроля (контролер), руководитель службы управления рисками (должностное лицо, ответственное за организацию системы управления рисками) оператора майнинговой инфраструктуры должны иметь высшее образование и опыт руководства организацией (либо структурным подразделением такой организации), связанный с вопросами методологии и оценки управления рисками, внутреннего контроля или внутреннего аудита, не менее одного года или опыт работы на руководящих должностях в органах государственной власти Российской Федерации или государств - членов Евразийского экономического союза, органах государственной власти субъектов Российской Федерации, Центральном банке Российской Федерации не менее одного года.

Индивидуальный предприниматель, являющийся оператором майнинговой инфраструктуры, при осуществлении деятельности оператора майнинговой инфраструктуры должен соответствовать требованию к квалификации в части наличия высшего образования.

Должны ли должностные лица юридического лица, осуществляющего деятельность оператора майнинговой инфраструктуры, и индивидуальный предприниматель, являющийся оператором майнинговой инфраструктуры, иметь высшее образование по определенной специальности (специализации)?

Нет. Требованиями к деятельности оператора майнинговой инфраструктуры для должностных лиц юридического лица, осуществляющего деятельность оператора майнинговой инфраструктуры, и к индивидуальному предпринимателю, являющемуся оператором майнинговой инфраструктуры, не установлена необходимость иметь высшее образование определенной специальности (специализации).

Где можно получить детальную информацию о порядке представления документов для внесения сведений об операторе майнинговой инфраструктуры в Реестр операторов майнинговой инфраструктуры?

С детальной информацией о порядке предоставления документов для внесения сведений об операторе майнинговой инфраструктуры в Реестр операторов майнинговой инфраструктуры можно ознакомиться в буклетах и видеороликах, размещенных в разделе «Помощь» сервиса «МайнингРеестр» на сайте ФНС России в сети «Интернет».

Сообщать сведения о майнинге цифровой валюты

Оператор

Операторы майнинговой инфраструктуры в соответствии со статьей 86.5 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому им оказываются услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры, по составу и формату, определяемому ФНС России, не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Внимание! Нарушение за несообщение в установленный срок оператором майнинговой инфраструктуры налоговому органу сведений, предусмотренных статьей 86.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей (статья 129.16 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопросы и ответы

По какой форме оператором майнинговой инфраструктуры должны предоставляться сведения, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому им оказываются услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры, куда и в каком порядке они должны направляться?

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 29.11.2024 № 418-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» часть первая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 86.5, в которой предусмотрено, что операторы майнинговой инфраструктуры обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому им оказываются услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры. Вышеуказанные сведения направляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, по составу и формату, утвержденным приказом ФНС России. В настоящее время осуществляется разработка данного приказа.

Динамика официального курса заданной цифровой валюты

Курс LTC

2024

Дата	Ед.	Курс
2024-01-01	1	6698.819127
2024-02-01	1	6055.266534
2024-03-01	1	7709.786001

Скачать XLSX

Курс KAS

2024

Дата	Ед.	Курс
2024-01-01	1	10.49084045
2024-02-01	1	9.086934852
2024-03-01	1	15.71299263

Скачать XLSX

Курс ETC

2024

Дата	Ед.	Курс
2024-01-01	1	2017.089867
2024-02-01	1	2189.687676
2024-03-01	1	2754.338536

Скачать XLSX

Курс DOGE

2024

Дата	Ед.	Курс
2024-01-01	1	8.250426717
2024-02-01	1	7.114243252
2024-03-01	1	12.657966082

Скачать XLSX

Курс BCH

2024

Дата	Ед.	Курс
2024-01-01	1	20018.52674
2024-02-01	1	21215.40148
2024-03-01	1	28724.33526

Скачать XLSX

Курс BTC

2024

Дата	Ед.	Курс
2024-01-01	1	3837116.60124
2024-02-01	1	4093965.95478
2024-03-01	1	3861732.10938
2024-04-01	1	5666766.292998

Скачать XLSX