Расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные.

1. К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

   • материальные расходы (стоимость сырья, материалов, инструментов и приспособлений, топлива и воды и многое другое);
   Закон и порядок

   
   Перечень материальных расходов определен ст. 254 Налогового кодекса.
   • расходы на оплату труда;
   Закон и порядок

   
   Перечень расходов на оплату труда определен ст. 255 Налогового кодекса.
   • суммы начисленной амортизации. Суть амортизации в том, чтобы стоимость имущества, которое используется организацией в производственном процессе длительное время, постепенно списать на расходы вплоть до полного списания или иного выбытия имущества (например, продажи);
   Закон и порядок

   
   Перечень амортизируемого имущества определен ст. 256 Налогового кодекса. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) – ст. 258.
   Порядок определения стоимости амортизируемого имущества регламентирован ст. 257, методы и порядок расчета сумм амортизации – ст. 259 Налогового кодекса.
   • прочие расходы, например арендные (лизинговые) платежи; расходы на командировки; расходы на юридические, консультационные, аудиторские услуги.
   Закон и порядок

   
   Перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, установлен ст. 264 Налогового кодекса.

2. В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией, в частности:

   • на содержание имущества, переданного по договору аренды (лизинга);
   • в виде процентов по долговым обязательствам;
   • на организацию выпуска собственных ценных бумаг, а также связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;
   • судебные расходы и арбитражные сборы;
   • расходы на услуги банков;
   • другие обоснованные расходы.

   К внереализационным расходам приравниваются также некоторые убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.

3. При расчете налога на прибыль не удастся учесть расходы, которые не соответствуют хотя бы одному из следующих критериев: обоснованность, документальное подтверждение и направленность на получение дохода. А также расходы, которые не разрешено включать в налоговую базу.