По общему правилу НДС исчисляется по ставке 20%. Но реализация некоторых категорий товара (детские товары, продукты питания) облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка 0%. В ряде случаев, например при получении авансов, используются расчетные ставки 10/110, 20/220.
Считаем детально
Допустим, фирма «Альфа» изготавливает материал, продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке. Стоимость сырья и материалов, используемых для производства этого товара, составляет 300 руб. (плюс НДС 20%).
Товар продается фирме «Сигма» для изготовления готового к использованию товара за 500 руб. (плюс НДС 20%).
Фирма «Сигма» продает изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 20%).
Рассчитываем сумму налога
«Входной» налог на приобретенные товарно-материальные ценности,
отраженный отдельной строкой в документах фирмы «Альфа»,
составит 60 руб.: 300 руб. × 20%.
Начисленный фирмой «Альфа» налог с реализованного товара
составит 100 руб.: 500 руб. × 20%.
Сумма НДС, которую должна уплатить в бюджет фирма «Альфа»,
составит 40 руб.: 100 руб. - 60 руб.
Начисленный фирмой «Сигма» с суммы реализации «исходящий»
налог составит 300 руб.: 1500 × 20%.
«Входной» налог, предъявленный фирмой «Альфа», – 100 руб.
Сумма НДС, которую должна уплатить в бюджет «Сигма»,
составит 200 руб.: 300 руб. - 100 руб.