Сумма ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода, она рассчитывается как величина вмененного дохода, умноженная на ставку налога.
Вмененный доход = Базовая доходность по определенному виду деятельности × К1 × К2 × Величина физического показателя по определенному виду деятельности.
Базовая доходность – это условная месячная доходность.
К1 – коэффициент-дефлятор – отражает влияние инфляции, то есть изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), за несколько лет.
Закон и порядок
Коэффициент-дефлятор (К1) ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития России.
К2 – коэффициент, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. В частности, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и прочие.
Закон и порядок
Корректирующий коэффициент (К2) утверждается решениями муниципалитетов и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на год и может принимать значения от 0,005 до 1 включительно.
Физический показатель – количественный, характеризует деятельность налогоплательщика и различается в зависимости от ее вида (количество работников при оказании бытовых услуг; общая площадь стоянки при хранении автотранспортных средств и пр.).
Считаем детально
Допустим, организация оказывает услуги по ремонту и мойке автотранспортных средств. Рассчитаем сумму ЕНВД.
| Период | Численность работников, включая ИП |
| Январь | 3 |
| Февраль | 4 |
| Март | 4 |
1. Определяем базовую доходность
Для услуг по ремонту и мойке автомототранспортных средств она составляет 12 000 руб.
2. Определяем коэффициент К1
На 2019 год К1 установлен в размере 1,915.
3. Определяем корректирующий коэффициент К2
Предположим, что для нашей деятельности К2 определен в размере 0,8.
4. Определяем величину физического показателя
В нашем случае физический показатель – это количество работников, равное 11 чел.:
3 + 4 + 4.
5. Определяем сумму налога
Вмененный доход составляет 202 224 руб.:
12 000 руб. × 1,915 х 0,8 × 11 чел.
Сумма ЕНВД за I квартал равна 30 334 руб.:
202 224 руб. × 15%.
6. Уменьшаем сумму налога на взносы и пособия
Организации, перешедшие на ЕНВД, уменьшают (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД на суммы взносов и пособий, уплаченных в данном налоговом периоде.