Сумма ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода, она рассчитывается как величина вмененного дохода, умноженная на ставку налога.
Вмененный доход = Базовая доходность по определенному виду деятельности × К1 × К2 × Величина физического показателя по определенному виду деятельности.
Базовая доходность – это условная месячная доходность.
К1 – коэффициент-дефлятор – отражает влияние инфляции, то есть изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), за несколько лет.
Закон и порядок
Коэффициент-дефлятор (К1) ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития России.
К2 – коэффициент, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. В частности, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и пр.
Закон и порядок
Корректирующий коэффициент (К2) утверждается решениями муниципалитетов и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на год и может принимать значения от 0,005 до 1 включительно.
Физический показатель – количественный, характеризует деятельность налогоплательщика и различается в зависимости от ее вида (количество работников при оказании бытовых услуг; общая площадь стоянки при хранении автотранспортных средств и пр.).
Считаем детально
Допустим, индивидуальный предприниматель по виду деятельности оказывает парикмахерские услуги. Рассчитаем сумму ЕНВД.
| Период | Численность работников, включая ИП |
| Январь | 3 |
| Февраль | 4 |
| Март | 4 |
1. Определяем базовую доходность
Для оказания бытовых услуг составляет 7500 руб.
2. Определяем коэффициент К1
На 2019 год К1 установлен в размере 1,915.
3. Определяем корректирующий коэффициент К2
Предположим, что для нашей деятельности он установлен в размере 0,7.
4. Определяем величину физического показателя
В нашем случае физический показатель – это количество работников, равное 11 чел.:
3 + 4 + 4
5. Определяем сумму налога
Вмененный доход составляет 110 591 руб.:
7500 руб. × 1,915 × 0,7 × 11 чел.
Сумма ЕНВД за I квартал равна 16 589 руб.:
110 591 руб. × 15%.
6. Уменьшаем сумму налога на взносы и пособия
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД и производящие выплаты работникам, вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД на суммы взносов и пособий, уплаченных в данном налоговом периоде только за наемных работников.
Если ИП работает один, то он может уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ОПС и ОМС в фиксированном размере.
С I квартала 2017 года ИП, которые имеют наемных работников, могут уменьшить сумму ЕНВД на взносы, уплаченные во внебюджетные фонды за себя. При этом им все же придется придерживаться общего ограничения - ЕНВД не может быть уменьшен более чем наполовину.(Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ)